居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。适用税率：25%

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。适用税率：29%

两者区分：成立地点、实管机构

企业应纳税所得额（以权责发生制为原则，当期的收入和费用，不论款项是否收到，均作）

＝①收入总额－②不征税收入－③免税收入－④各项扣除－⑤以前年度亏损

①收入总额：以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资，利息收入，租金收入（提前一次性支付的，分期均匀计入相关年度收入），特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

②不征税收入：国家的钱不用征

③扣除标准：三项经费→a职工福利费（不超过工薪总额的14%部分，准予扣除），b工会经费（不超过工薪总金额2%部分，准予扣除），c职工教育经费（不超过工薪总金额8%部分，在计算纳税所得额时扣除，超过部分，在以后纳税年度结转扣除）

【c比较→公益性捐赠（超过年度利润总额12%部分，结转3年内），广告业务宣传费（超过当年销售营业收入15%的，准予在以后纳税年度结转扣除）（自2016.1.1-2020.12.31对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含烟酒）的，不超过当年销售营业收入30%的部分，准予扣除，；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草的一律不得扣除】

④手续费及佣金支出：财产保险照全部费用扣除退保金等后余额的15%计算，人身保险按当年全部保险收入扣除退保金等后余额的10%计算。

⑤弥补亏损：某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

①固定资产折旧计算：直线法。

        当月增加下月提，当月减少下月不提。

②无形资产折旧计算：直线法。

          当月增加当月摊，当月减少当月不摊。

③资产损失：实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。

所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

注意：国内算国内，国外算国外。

①减免税：基本生活类＋远洋捕捞

②减半征收：花卉茶及其他饮料作物和香料作物种植；海水养殖、内陆养殖。

③三免三减半：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得→→自取得第1笔收入纳税年度起，第1-3年免征，第4-6减半征收。

④小型微利企业：减按20%的税率

    工业企业：纳税额＜100万，从业人数＜100人，资产总额＜3000万→113

    其他企业：纳税额＜100万，从业人数＜80人，资产总额＜1000万→181

企业在2018.1.1-2020.12.31期间新购进（包括自建）的设备器具，单位价值＜500万的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。