前文提及，今年我国留抵退税的规模约1.5万亿元。但要真正搞明白留抵、留抵退税，需要明白销项税、进项税的本质，下面咱就来说道说道：
一、销项税与进项税的本质
图一，乙公司以113从甲公司采购铁矿石，练成钢锭后以226卖给丙公司：
乙公司应纳增值税=销项税-进项税=26-13
其中，销项税26是乙公司向下游企业丙公司收取的，由乙公司上交给国家。
销项税的本质： 销项税是下游企业交的、承担的税款，由销售方上交给国家。销售方的角色其实是代收代缴。
进项税13是由乙公司承担的，向上游企业甲公司交的，由甲公司上交给国家，在计算乙公司应缴增值税中可扣除。换言之，销售方在采购环节承担的税款，实质是销售方垫付的税款，国家会退还给销售方。减号（-）代表国家退还。
进项税的本质：进项税是销售方在采购环节垫付的、承担的税款，国家应予以退还。
前图中，对于乙公司而言，26是乙公司代收代缴要上交给国家的税款，13是乙公司垫付、承担的税款，国家要退给乙公司的。为便捷之见，一上交一退还相抵，剩余的26-13=13差额才是乙公司应上交给国家的。
当然这里需要提醒两点：
1、 乙公司处在流转中间环节，如果处于末端即最终的消费环节，这时进项税不能再抵扣，需转出。此时，乙公司向国家缴纳增值税26。
2、 如果销项税小于进项税，应纳增值税为负值，乙公司无需缴纳增值税。
综上，销售方要缴的增值税= 销项税-进项税=向下游企业代收代缴的税款—向上游企业垫付的税款。
另，增值税的缴纳既跟下游有关，也跟上游有关，这样的链条税设计保障最终的增值税由消费者承担。
二、什么是留抵
图二中，乙公司以113从甲公司采购后，因为疫情原因，其生产的钢锭积压，卖不出去，这样一来，向下游企业代收代缴的销项税=0。
根据公式：乙公司要缴的增值税= 向下游企业方代收代缴的税款—向上游企业垫付的税款=0—13=-13。这13的进项税就是留抵进项税（或进项税留抵），留待今后抵扣。
从前文分析，进项税是乙公司垫付的，国家应退还的。因此进项税就属于乙公司的资产。这也可以从会计处理中看出，因进项税基本都在借方（资产增加在借方）。但根据现行税收政策，即便进项税是乙公司资产，但由于乙公司没有足够的销项税，但国家仍不能退给乙公司，只有等乙公司卖出产品有销项税后，在销项税中抵扣。
三、什么是留抵退税
承前，乙公司有13的进项税留抵，不能退，只能留待今后抵扣。这样一来，对于乙公司而言，其采购时垫付的13被占用，造成乙公司资金紧张，外加疫情，就可能影响乙公司的正常经营。
也正基于此，国家为了帮扶企业渡难关，将乙公司垫付的13税款退给乙公司。
综上，留抵退税的实质：国家将纳税人先行垫付的税款，即原本属于纳税人的钱退还。由于进项税已退还，等下次产生销项税时，因无进项税可抵，税负增加。理论上，对国家而言，税收总量无影响。这次收的少，下次收的多，总量不变，仅是时间性差异而已。但对企业而言，手上的钱多了，特别是现金为王的当下，企业可更好的应对疫情，度过难关。
竭泽而渔？防水养鱼？ 自然是后者。[/cp]
