近年，随着税务监管日趋完善，收到税务稽查通知的企业也随之增多。如何做到税务合法合规，是企业发展到一定阶段必然面临的问题。
一个客户希望我们能给出税务合规解决方案。最终，由我们团队财税专家和律师共同组成小组，根据客户的实际情况及诉求，制定了我们的方案，不仅解决税务合规问题，同时为客户增加收入30.4万元，也得到客户的认可。方案内容如下，以供大家参考。
税务合规解决方案（简）
一、基本情况
（一）安徽JC项目管理咨询有限公司：成立于2017年1月，注册资本800万元，小规模纳税人，共有6名员工（均有社保），从事招标代理和项目咨询服务，2021年招标代理项目收入104.1万元，其他咨询费用66.73万元（YY转入）。
（二）安徽YY项目管理咨询有限公司：成立于2020年8月，注册资本500万元，营业范围为招标代理咨询服务，小规模纳税人，共有员工7人（无社保开户），2021年转入咨询服务费441.08万元（DX转入）。
二．问题说明
JC和YY存在相关问题，考虑JC和YY经营模式相似，以YY为例进行问题说明，具体如下：
（一）重点问题提示：员工工资总额与代扣代缴个税有很大出入
问题描述:2021年YY全年工资总额152万，员工7人，人均工资收入21.7万。年人均收入21.7万，考虑各项扣除，人均缴纳税款在0.8万/年，员工7人年度个人所得税总额在5.6万，根据科目余额表数据个人所得税年发生额1.27万，远远低于真实水平，个人所得税代扣代缴存在明显问题。(图片略)
（二）重点问题提示：劳务合同，无票支出，且未代扣代缴个人所得税
问题描述：以2021年YY支出为例，2021年主营成本中劳务费支出51.6万，以蔡玲玉劳务合同为例，结算咨询费4.3239万，无法获取增值税发票，属于无票支出，原则上不允许税前扣除，影响企业所得税；另外属于劳务费，YY未代扣代缴个人所得税，企业未履行代扣代缴义务。
（三）重点问题提示：专家评审费，属于无票支出。
问题描述：以2021年YY支出为例，2021年主营成本中劳务费支出51.6万，其中包括专家评审费支出，无法获取增值税发票，属于无票支出，原则上不允许在税前扣除，影响企业所得税，涉及补税。
（四）重要问题提示：开票内容咨询费，属于税务关注重点
问题描述：经核实，DX与YY签订了服务协议书，约定提供招标采购服务，开票内容为其他咨询服务*咨询费，发票见下（图片略）：
2021年咨询费发票属于税务监控重点，每年大额开具咨询费发票，DX容易被税务关注，同时会牵扯到JC和YY。
（五）重要问题提示：2021年YY未缴纳社保，2021年企业所得税汇算清缴可能存在问题
问题描述：经核实，YY2021年未缴纳员工社保，2022.5.31号之前需要进行2021年企业所得税汇算清缴，员工缴纳的职工社保金额数据为0，税务系统很大可能进行风险提示。
（六）一般问题提示：管理费用占比较高
问题描述：以以YY为例，2021年度全年收入金额436万，其中营业成本160万，占收入比例为36.69%；管理费用230万，占收入比例为52.75%，较支出占比高16.06%。与一般公司情况存在差异。一般公司成本支出占收入比高于管理费用占比，故管理费用占比较高容易被税务系统作为风险提示，进而面临检查。（图表略）
（七）一般问题提示：房租支出，未代扣代缴个人所得税
问题描述：以YY为例，2021年与王某某个人签订了房屋租金合同，YY支付合同款时未履行代扣代缴个人所得税义务。
三.身份选择
解答：YY可以选择一般纳税人，JC选择小规模纳税人
测算数据如下：
增值税：根据2022年最新预算数据，按照2022年的到账收入，1400万扣除平台管理费，结算的收入还要扣除在股份的人员工资以及其他成本费用，YY估计500-600万开票回款；考虑转为一般纳税人后，可以节约增值税税金84万（小规模纳税人身份则需要交纳给DX），回款金额可以增加84万。
综上，转为一般纳税人后，销项税额在33.06~38.7万（584~684回款收入对应的销项税），考虑YY成为一般纳税人只有房租、审核费、差旅费等可以抵扣，整体进项税额比较少，预计转为一般纳税人增加增值税金额30万左右，附加税3.6万。
企业所得税：增加回款84万，按照25%最高需要交纳企业所得税20万。（暂不考虑小微企业，考虑小微企业税率缴纳的企业所得税更少）
YY至少可以增加收益=84-30-3.6-20=30.4万
以上为计算结果，实际情况中需要控制YY的利润水平，享受小型微利企业企业所得税优惠政策，这样可以保证转为一般纳税人虽然整体税负较小规模纳税人增加，但是公司整体收益增加，具体操作方法需要在方案中细化再落实。
