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前文提要：
第2话：打开审计底稿目录，就能大概知道审计的工作流程了。
第三话 是否接受客户委托与初步业务底稿
本话对应课本知识点：审计目标（第一章 第三节）、审计过程中的接受业务委托（第一章 第六节）、初步业务活动（第二章、第一节）、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（第十四章，第一节）、职业道德基本原则和概念框架（第二十二章）、审计业务对独立性的要求（第二十三章）
这个底稿从理论上来说，是事务所项目合伙人（合伙人可以说是会计师事务所的老板）在接到潜在客户（即潜在被审计单位，下同）委托时，根据自身事务所的人员配置、知识配置、时间安排以及这位潜在客户的要求是否匹配，所里面有没有人和这个潜在客户有什么拉拉扯扯说不清的关系（审计的独立性）；以及潜在客户是否诚信，财务报表的风险大不大（有没有错账，有没有假账，金额大不大，有错账假账时愿不愿意改等）、潜在客户人员能不能让审计员不受限制地接触到他们想要接触到的资料，潜在客户能不能接受事务所的收费以及，决定是否承接这个客户。如果都没问题了，就和客户签订业务约定书（相当于审计服务的合同）。
在客户同意的情况下，事务所可能在签订业务约定书前或后主动问上一任的会计师事务所和注册会计师，看看他们觉得客户有什么毛病没有。以便自己作出承接/不承接业务的决定，或者在承接后识别出潜在风险，制定应对风险的方法。
如果是连续审计（也就是友好合作了，不是第一年审计这个客户了）就要在审计前了解客户的经营状况啊，财务状况等情况有没有重大的变化。同时也考虑自身情况。觉得没问题，可以继续合作了，就要和客户签订这一次的业务约定书。
会计师事务所除了审计业务还有其他业务吗？
答案：有。会计师事务所的服务主要分为鉴证类和相关服务类。
鉴证类里面就有我们通常说审计业务（提供合理保证），还有一种叫做审阅业务（提供有限保证）。这两种都是鉴证服务。回到聚财、添富和赵钱孙的例子。如果赵钱孙出具的报告说：“我认为杂货铺经营正常。”那就是属于积极方式提出结论，属于审计业务。如果赵钱孙出具报告说：“我没有发现杂货铺经营异常。”那这就是属于消极方式提出结论，属于审阅业务。
审计业务需要收集的证据，比审阅业务的多。所以，假设有一家公司，通常做审计业务需要的人手、时间和金钱，都比同一期间的审阅要多。
此外，事务所还有其他咨询类的业务。对于同一个客户，事务所同时提供鉴证类业务和非鉴证类业务。如果同时提供，就有可能存在自己的鉴证业务可能会出现自己的非鉴证业务发生矛盾的情况，为了保住非鉴证业务，不自打嘴巴，事务所可能会采取不采取评价（隐瞒负面评价）的手段来保护自己的非鉴证业务。从而出现了会计师事务所审计业务独立性方面受损。这个时候对职业道德基本原则主要是有自我评价、自身利益的不利影响。
会计师事务所除了鉴证业务，可能还会根据自己的人员能力，有其他的非鉴证业务
还有一种情况是，会计师事务所除了为这位审计客户做审计以外，还做了推荐他人购买这个客户的股票，或者为客户在法庭上做有利辩护。这个时候，会对职业道德基本原则产生过度推介的不利影响。
而21世纪初，这方面最经典的相关案例，就莫过于2000年的安然公司（Enron Corporation）和安达信会计师事务所（Arthur Andersen）了。最后安然公司因财务造假丑闻轰然倒塌，而国际知名五大，也因为这次安达信的审计失败，变成了现在我们所熟知的四大（Big Four）。
那是不是只要有不利因素事务所就不能接这个客户做审计呢？
答案：当然不是呀。
某些不利因素如果能够通过采取一些手段进行规避的，或者对事务所或者审计组成员影响不大的，那么只要事务所和被审计单位双方情投意合，那么还是可以签订审计业务约定书。
-------未完待续------
下集预告：第4话 风险评估工作底稿之外部环境和内部整体环境
