ID：内审师修行与实战
内审知识——制订计划时，考虑重点一直是“业务活动”本身！
很多审计师，在制订审计计划时，通常只考虑自己的时间资源和人力资源！
就像老子教儿子，不是你想怎么教就怎么教，核心一定是儿子如何才能健康成长！
审计部和审计人员也一样，根本不是审计活动中的主角，业务活动才是！
所以，在制订审计计划时，必须考虑与业务活动相关的东西。
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1.业务目标
组织内部设定的任何一项活动，都应该有其既定的目标。
你查费用，就要看费用管理目标；
你查绩效管理，那就看绩效管理的目标；
你查工程管理，就看工程管理的目标有哪些！
业务目标定了，审计目标也基本上可确定：确认与评估业务目标是否完成，是否能完成，保障措施是否有效，等等。
2.控制措施和具体实施方式
在制度计划时，一定要了解：保证目标达成的主要路线、采取方式和总体控制措施有哪些？
要结合目标来看实施方式。
比如：为完成年度利润目标100亿，企业采用的主要策略有哪些：降价？增加营销费用？合并企业或合并报表？或降低成本和质量？
有了框架，审计工作才好开展。
3.风险管理：影响目标、资源和运营安全的重大风险，必须控制在可接受水平
风险可接受水平，其实也是风险容忍度。
主要指：完成目标过程中，有哪些障碍，这些障碍是否得到有效识别、评估和应对。
在计划阶段，就需要大致了解业务的风险等级，以及风险管控方式，还需要了解公司的整体风险偏好。
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4.合规性，与审计标准相比：法律法规，制度流程都是审计标准和依据。被检查活动的治理、风险和过程需要与审计标准相比较，需要具有适当性和有效性。
就是要业务部门干的活儿，哪些活儿能干，哪些活儿不允许干。
就比如一个人，为了缓解工作压力，你可以选择睡大觉，可以选择KTV，可以选择旅游，但你要去嫖、去赌，肯定就要触犯法律，得先想下：值不值当？
如果，如果被审计人天天吃喝嫖赌，你在制定审计计划时，就要考虑重点审计。
或者，一些业务就是擦边活动，也要重点关注。
5.改进的可能性
审计人员，除了提出合规问题外，还需要提出内控不足之处，也就是需要改进的地方。
在计划制订阶段，必须要考虑业务改进的可能性！
不然，你很难提出的有建设性的审计建议，审计的价值也就大打折扣。
通过历史经验或制度文件，简单评估一下哪些业务的控制活动比较简陋，哪些业务效率比较低，对于有较大改进空间的业务，也要在计划阶段就重视起来。
6.审计覆盖性
审计计划，也要考虑审计范围的全面性，哪怕是风险较低的业务，你可以降低审计频率和减少审计资源，但不能把它忘了。
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7.突然立项的冗余资源
老板突然让你去查某个人，某个事儿，但你的审计计划已经排的满满的，人手也安排不过来，怎么办？
老板安排的你不能不干，计划内工作完不成还要扣你绩效，咋整？
只能在计划阶段就要考虑到这些临时立项的业务，预留一些时间和人力资源。
结语
在制订审计计划时，不能只看自己干了干不了，还要看业务需要，还要看审计价值产出。
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