"李总，账上还挂着80万应收账款、30万库存，还有一台没折旧完的设备，注销前得先处理。"
"都注销了，还处理它干嘛？爱咋咋地吧。"
会计没敢接话。她心里清楚：你不处理，税务局会替你处理，价格还由不得你。
一、清算，比"关门"重得多
公司注销在税务上叫清算。清算期是一个独立纳税年度，跟前面的经营年度彻底分开算。
财税〔2009〕60号第三条第（一）项：清算时，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。
条文写得很平实，分量却重：账面挂着的数字不重要，重要的是这东西现在能卖多少钱。公司决定不干了，账上的东西不会自动消失，它们要么被变现，要么被估价。
二、应收账款：先催，催不回就留证据
第一步永远是催收并留痕：催款函、EMS回执、对账单、录音、微信往来。这不是形式，是后面做损失扣除的前提。
收不回的，按国家税务总局公告2011年第25号走三条路。最硬的是诉讼，拿到判决书或法院终（中）止执行的裁定书。第二条是对方主体没了：破产要法院公告，吊销要工商证明，人没了要公安证明。第三条是熬时间：逾期三年以上，或逾期一年以上且单笔不超过五万，会计上已作损失处理的，说明情况出专项报告。
"拿不出证据"这件事现在没那么难了。2018年65号公告取消了专业技术鉴定意见和中介机构专项报告，改为企业自己出书面申明，法定代表人、主要负责人、财务负责人签字盖章；2018年15号公告也说，申报扣除资产损失只需填一张表，资料留存备查。
但留存备查不等于不用准备。稽查时拿不出来，照样补税。金额大、对方还在的，直接起诉，这是唯一不会被"证据不足"否掉的路。
三、存货：能卖就卖，低价有底线
增值税法（2026年1月1日起施行）第二十条：销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以核定销售额。核定顺序在实施条例第十八条：先看自己最近时期同类平均价，再看别家的，最后按组成计税价格，成本利润率10%。
大家常说的"70%红线"，出自法释〔2023〕13号第四十二条：转让价格未达市场交易价或指导价70%的，一般可认定为"明显不合理的低价"。这里有两个坑：它是民商事审判标准，出现在债权人撤销权的场景，税务机关通常只是参照；更关键的是该条第三款——交易双方存在亲属关系、关联关系的，不受70%限制。注销前把货低价转给股东，这条线保护不了你。
70%也不是死线。最高法在理解与适用里说过，生鲜这类不易保存的商品为及时处理不得不低价卖，不能机械拿70%卡。
关键落在：有没有正当理由，能不能证明。临期食品留临期清单，残次品留质检记录，清仓停产留决策文件。成本40万、市价50万的库存按35万清仓且有决策文件，一般不会被核定；按15万卖又说不出理由，就按同类平均价核。
另外两条：报废的按25号公告第二十七条，损失为计税成本扣除残值和赔偿后的余额；把存货分给股东的视同销售，按公允价值确认收入，"不分钱分货"躲不掉。
四、没摊完的，一次性摊完
都要注销了，没有继续分期的基础。60号第三条第（三）项要求改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。
准确口径是按可变现价值减除计税基础确认所得或损失——是计税基础，不是账面净值，两者差多少就是多少。有变现价值的先卖掉，确已报废的按25号公告第三十条确认损失。
五、股东借款：没有第三条路
财税〔2003〕158号第二条：纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的，未归还借款可视为红利分配，按"利息、股息、红利所得"征20%个税。
只有两个选择：注销前还回来，或者按分红缴20%。想当坏账核销，实务里基本不认。员工借款收不回又非经营垫付的，可能并入工资薪金征个税；其他单位借款参照应收账款；预付账款能收货的入账，供应商注销的凭证明确认损失。
六、八个字
能变现的变现，能举证的举证。
产生所得并不可怕，那是算得清的成本。真正贵的是那种状态：既没变现，又拿不出证据，最后被按最不利的口径核定，多出来的税，远比当初处理这件事花的力气贵。
依据：财税〔2009〕60号、财税〔2003〕158号；总局公告2011年第25号（第二十二至二十四、二十七、三十条）、2016年第80号、2018年第15号、2018年第65号；国税函〔2008〕828号；增值税法第二十条、实施条例第十八条；法释〔2023〕13号第四十二条。具体适用以主管税务机关口径为准。
