跨境电商出口海外仓退税新规，老板们必知！

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高效省时版摘要：

跨境电商出口海外仓退税新规（国家税务总局公告2025年第3号）核心内容：货物报关离境后可申报退税，未售货物可先预退税，销售后再核算。申报需填写“海外仓预退”标识（代码HWC-YT），区分已售和未售货物。核算期为次月1日至次年4月30日，外贸企业可申请特殊安排。已售货物核算退税差异，未售货物需缴回预退税款。变更或撤备案需先完成核算，结清税款。备案单证需留存销售佐证资料。违规将追回税款并处罚。公告自2025年1月27日起施行，此前未申报退税的也需按新规操作。合规操作可降低企业成本，提高利润。

以下为全文：

各位做跨境电商的老板们，今天有个重要消息要跟大家唠唠。国家税务总局为了大力支持咱们跨境电商出口海外仓这类新业态发展，出了新公告，也就是国家税务总局公告 2025 年第 3 号。这里面的关键内容，可得听仔细了，和咱们的生意成本、利润可都息息相关。

纳税人要是通过出口海外仓方式（海关监管代码是 “9810”，记好了）出口货物，一旦货物报关离境，就可以申报办理出口退（免）税啦。这里分两种情况：

要是货物已经卖出去了，那就按照现行的规定正常申报退税就行。
要是货物还没卖出去呢，就按 “离境即退税、销售再核算” 的新法子来。啥意思？就是报关离境后，先预先申报办理出口退（免）税，咱们简称它为出口预退税，后续等货物真正销售了，再根据销售情况核算税款。

申报出口预退税，得按规矩来。首先，得拿着出口货物报关单以及相关材料信息，去主管税务机关申报。同时注意这几点：

在申报明细表的 “退（免）税业务类型” 那一栏，得填上 “海外仓预退” 标识，业务类型代码是 HWC - YT，千万别填错了，这可是关键信息。
要把没卖出去的货物和已经卖出去的货物区分开，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报。要是没区分，税务机关就默认货物都没卖出去，统一按出口预退税申报处理。哪怕是出口货物报关单上同一项号下的货物，没全卖出去，也能按这规矩，要么区分申报，要么全当成没卖的统一申报出口预退税。
生产企业要用单独的申报序号，外贸企业要用单独的关联号申报，这一点可别马虎，不然申报流程容易出问题。

已经申报了出口预退税的老板们，要记好核算时间。得在核算期截止日前的各个增值税纳税申报期内，办理出口预退税核算。这核算期是指税务机关办结出口预退税的次月 1 日至次年 4 月 30 日。不过，外贸企业要是经过主管税务机关同意，在核算期截止日前增值税纳税申报期以外的其他时间，也能办理核算。要是没在规定时间核算，税务机关可是要追回已经办理的出口预退税的，到时候只能等货物卖出去了，再按现行规定申报退税，那就麻烦了，所以一定要管理好时间节点。

核算出口预退税的时候，得根据货物实际销售情况来处理：

要是核算的时候，货物已经卖出去了，那就得看看按照实际销售算出来的应退（免）税额，和之前的出口预退税额有没有差别。

如果没差别，那简单，纳税人在信息系统里勾选提交 “无需调整申报”，确认一下，这核算手续就算办完了。
如果有差别，就得勾选提交 “只需要调整申报”，然后进行调整申报。具体操作就是，先提交一笔用负数表示的、全额冲减前期出口预退税申报数据，再根据实际销售情况，重新按现行规定申报出口退（免）税。核算当期，如果应退（免）税额是负数，生产企业就结转下期接着抵减，外贸企业就得补缴税款；要是正数，税务机关就按规定给办理退税。

要是核算的时候，货物还没卖出去，那得先勾选提交 “需要调整申报”，把之前的出口预退税全额缴回，办完核算手续。等这笔货物以后卖出去了，再按现行规定重新申报退税，就不能再用 “离境即退税、销售再核算” 这办法了。

有些老板可能因为业务调整，需要变更退（免）税办法，或者撤回出口退（免）税备案，要是遇到这种情况，得先把出口预退税核算办了，等核算手续办完，结清出口退（免）税款，税务机关才会按照现行规定给办理后续的事儿，顺序千万别搞反了。

用出口海外仓方式出口货物，单证备案很重要。除了按照现行规定做好单证备案，还有这些额外要点：

要是拿不到出口合同，别慌，可以选海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、低压租赁海外仓租赁协议，或者其他能证明用了海外仓的资料来备案，只要能说明情况就行。
销售记账凭证、销售明细账这些能证明货物卖出去了的资料，也就是销售佐证资料，得当成出口退（免）税备案单证保存好。申报出口预退税的，货物卖出去 15 天内，得把这些资料留存好，等着税务机关核查；按正常规定申报退税的，申报退税后 15 天内，也要完成资料留存。至于保存方式，纸质化、影像化、数字化都行，选自己方便的就老本行。

各位老板，申报出口预退税和核算，一定要如实申报，这可是大事。税务机关审核的时候，如果发现有涉嫌骗取出口退税这些可疑情况，得先核查清楚，没问题了才会接着办。而且核查的时候，还会看看货物实际销售情况。要是发现没按规定留存销售佐证资料，或者资料是伪造、虚假的，那麻烦了，税务机关要追回已退（免）税款，按规定处理。要是查实属于骗取出口退税，那可就触犯法律了，得按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定严惩，所以千万别动歪心思，诚信经营才是长久之道。