DAY 2

Hello，我是Vivian，今天是我实习的第二天了啦，依然是training，分了两部分。上午继续由L培训，联系着Aura（PwC的审计系统）继续讲了审计的宏观重点，下午是由A培训的，主要讲了一些科目的细节测试工作。

先说下自己关于培训这次组织的一些看法：

1.首先培训内容不够系统，框架感较弱，虽然PPT是有框架的，主讲人心里也有，但是表达不清楚，没有强调框架和主要内容就会造成听众的混乱，尤其讲述的是很多人不太明白的内容时，更加云里雾里，变成了自说自话。

Presentation框架的重要性：1）让听众更加清楚你所要share的所有内容。2）方便听众记住要点。就像一个项链，很多珠子都抓住比较困难，但是有条绳子的话就会容易很多。3）操作方面：如果内容比较多，建议主讲人开始讲时还有最后ending都要强调框架。

pre有框架的前提是主讲人心中要有很清晰的框架，今天下午的主讲人pre的是一个顺序后来总结的逻辑顺序都跟她pre的不一致~~

2.关于总结，有个主讲人讲完后会小结一下，感觉还好，后面的一个主讲人的方式是要听众自己总结下会有提问方式，然后再自己总结，个人感觉这样的方式不错。

3.关于互动，内容比较无趣而且时间长的pre如何抓住听众的注意力是件不容易的事情，其实很多时候听众想听，但是限于人脑精力有限，后期大家的精神就开始涣散了。对于这个，我想可以从这几个方面努力：

1）了解听众的心态和水平。2）多跟听众互动，可以通过提问，小组讨论等形式。3）变换形式，只是讲的形式必然会比较boring。

第一部分：底稿 和 Aura 操作

1 底稿不要有错别字，标点要保持一致，不要中英混合。写底稿可以根据之前做的，也可以问前辈。底稿用九号字。

2 笼统介绍了Aura中完成一个工作底稿的程序，进入EGA，insert into workpaper ，点击ok，check好后，mark prepared，完成了一个工作底稿，等待review。其中具体的procedure中会插入link。

3 lead schedual，如果下田后senior说拆lead知道去Aura 的 navigation里面的database 选择一个unit 点进 gather evidence 选择指定的EGA  copy 下lead schedual 就是将明细表分下来。

4 根据审计员的反馈，会计的报表进行了调整，现在称为客户期后调整。（改用word做笔记后各种顺心啊，打字快了好看了，主要是需要注意的点可以随时加粗，不对的地方更加方便调整，还有利于晚上写总结，so easy）

5．Word与excel 不能内嵌，如何在document liabrary 添加link：

1）将文件放进document  library: 找到import 再document ，注意选择正确的**，添加路径后，再在底稿中添加link （ctrl+L）

2）添加文件步骤： Aura-actions-document-import document (添加相应的空格)  （在这里要记得在lable那里点上copy as link 这样直接粘贴就好不用下一步）

添加link ：Aura-navigation-document liabrary-选择文件-右键copy as link。

3）在打开的aura的workpaper中ctrl+V。

6. Replace ：navigation—document liabrary-找到文件右击 再选择propertity。

7．Coaching notes

到相应的EGA中找到coaching note ，注意不要乱删除，以免删掉Coaching note。（同时会creat和查看 note哦）

Ps：将记录都记录在底稿中，不要只是留在U盘或者电脑，就相当于批注拉，可以是senior 给你看得，也可以是自己对自己的提醒。

8 .review 的process

Navigation 的 dashboard看到工作进度分工进度,看状态在 task status和evidence review

Mark  prepared之前，先自己review 下.

9.how replicate  ：公司外面的话先联公司网，PS ：习惯性保存 Re机

10.关于conflicts出现conflicts时，清除conflicts

第二部分：审计宏观的东西

1.职业怀疑态度

1）感觉不对劲的话要及时跟senior说，提高敏感性和质疑精神。客户对你太好的时候不要太开心，可能会有问题，章印注意是不是萝卜章。

注意所有的函证都不可以经过客户的手，一定要注意细节，实习生也可以有所贡献，特别特别注意细节。

（可以百度下小细节审计公司：例如复印两个合同，可能名字有细微差别，仔细认真看获得的资料，培养审计的机会来咯）。

很多舞弊没有被发现是因为审计没有坚持原来的方法，所以要坚持你要做的。学会跟客户要到你需要的资料。如果实在不行的话，跟senior沟通商量，是不是需要其他的替代程序，要不要扩大样本量。

2）.即使是实习生，在客户面前要表现地“老道”。

见人说人话，见鬼说鬼话。不要让客户套到话，成熟镇静。真诚打动人。不管内心有多慌张，记住淡定二字。

3）.学会角色扮演，比如发现一个异常，在跟客户沟通之前先设想一下客户会怎样问，然后再引入其他的问题，学会问问题，在发问之前做好充分准备。（跟senior了解将要分配我的工作，然后再问下他我需要做的准备。）将问题归集，不要一想到就发问。

4）．当你拿到客户的资料时，首先进行tie 数（核对的意思对得上期末余额）看看资料是不是想要的。如果只给你纸质版，跟他要电子版，盘点的时候也需要电子版的表格，方便工作。不要承认公司有病毒，从客户那里回来后先杀毒。

2.舞弊fraud三要素

1）定义 attitude2）动机 incentives3）条件opportunity

作为实习生，就积极地感觉发现吧！

如果真的发现舞弊：

Does：告诉senior ,保护文档安全，提高警惕防范意识不要被监听或者掉包了。

Donot：不要私自行动。

3.审计程序

In scope FSLI  initial trial balance \ risk assessment \ EGAs response to risk \workpaper (including lead sechdual)

注意：将重要的邮件或者认为有价值的邮件copy下来保存，以后研究。在这段时间好好利用这次机会，最充分地汲取，感受pwc，了解Pwc。

第三部分：审计方法

1.细节测试（TOD）

1）target  testing  针对性测试

2)受据测试 accept reject

3）非统计抽样 sampling

具体如下👇👇👇

1）针对性测试target testing

跟金额相关，样本金额很大，或者风险比较大容易犯错的，（如销售的地点特殊、条款复杂...这样可以提高覆盖率。未测试的金额一定要小于PM，根据情况两种方法组合，结合抽样。

该方法一定是抽金额的。

针对性测试不可以推算整体。

2)受据测试AR测试性质属性的，例如盘点。

3）非统计抽样 sampling细节测试中只有这个可以以样本推算整体。

.分析性复核SAR   （带**代表一定会用到分析性复核）

**PAR preliminan

SAR substative  折旧和利息可能会用到

**FAR final

SAR subsequent

四步曲1234

第四部分：不同科目的细节测试

这一部分大概记录了一些要点，从理论上对于审计的细节测试有了大概方向，具体请看：

1.银行存款的针对性测试

（1）lead schedual主要明细表跟financial statement tie数总额，跟TB tie数明细额和总数，报表，Lead 和TB三者都要钩稽。

审计完后还要tie数，因为在审计过程中进行了调整。

（2）为了确定客户银行存款余额调节表上的数字是否正确，获取证据途径——发银行询证函：

根据银行对帐单填写银行询证函，发函给银行。

2. 固定资产审计

引入：看到客户开着一辆法拉第大脑中想到：是不是公司的？入账金额为多少啊？有无折旧啊？五年还是十年啊...

一些要点：

历史成本计价，检查采购订单和其他原始凭证；

按照使用年限折旧：进行合理性测试，或者重新计算一次；

是否以净值列示，减值测试怎么做？

当客户固定资产很大时，分布在不同的location时，会思考的问题（可以跟客户讨论的问题）：

A：购买有审批么？  B 折旧是否合适？  C固定资产存在与否 时不时记录在正确期间？金额是否正确？是不是真的属于固定资产？费用化还是资产化？有无抵押担保？固定资产清单是否正确？

具体程序与思路

1）Opening  balance 看是不是跟上年一致

如果是其他所审计的，今年我所审计的第一年还需要进行盘点。

2)固定资产的TOD细节性测试，合理性测试折旧是不是存在异常

机器设备的合理性测试

思路：

计算：refer to 材料的4\7

由年末余额计算到平均余额，再计算折旧，再对应比率，看有没有差异。

3)新增和处置测试target testing （针对性测试）

抽原始凭证 和明细帐

新增：看发票的金额是不是领证一致，期间是不是符合，采购订单 发票和凭证去核对

处置：涉及原值和折旧减少

第五部分：培训自我反思

1）时间长后注意力涣散，以至于精力不集中的时候错过了点，一环掉了直接会影响下一环。

2）收到了team里发的邮件太兴奋了，老是想着发邮件，以至于后期讲到重要内容跟不上，需要理智啊苏。

3）发到很多英文资料时不能冷静地思考，不够深入，只是做表面文章，应该用脑想。这一点很重要。这个一定要改正噢。

PwC 常用单词

locker 带锁的柜子

GTS  IT部门

fedback 反馈

coach  导师

FS：financial statement   财务报表

TB trial balance  试算平衡表

LS :lead schedual主要明细表

BR : bank reconciliation

银行存款余额调节表（来自客户）

BC:bank corrofination 银行询证函

BS :bank statement银行对帐单

EGA 一个科目的工作底稿。

TOC 内控测试

SAR 分析性复核

TOD 细节测试

Target testing  针对性测试

accept reject 受拒测试

sampling 非统计抽样测试

我需要提高的：

1）继续探索Aura

2）Lotus notes 里面的模板记得看

3）学习审计程序

4）了解即将要做到项目

5）记忆缩写

Oh，好长好长的一篇实习日记，今天是满满收获的一天，继续加油啦！