Accounting for overhead
这一章还是学习间接成本，只不过是对另外一种记账方式的学习，也就是边际成本（Marginal costing）。
边际成本和之前学的吸收成本（absorbed costing）有所不同，吸收成本是财务会计用的比较多的，而边际成本是管理会计用的，用来更好的做决策。
这一章主题有:
1. Marginal costing
2. Calculation of profit
3. Reconciling profits
4. Absorption costing vs marginal costing
本章主题不多，但这章也是比较难和重要的章节。
1.Marginal costing
首先第一个是介绍边际成本，边际成本是一个一个产品的单位变动成本（various cost of one unit）。
产品的边际成本由以下部分组成
Direct materials
Direct labour
Variable production overheads
边际成本与吸收成本有所诧异，在吸收成本中，除了上面这三种成本，还有固定成本（fixed cost），而在边际成本中，则没有加入固定成本。
在边际成本中，只要是属于变动成本，都会记入在内。而在吸收成本中，如果属于生产外的变动成本（non – Pro），则不计算在内。
现在则说下两种成本的利润表记账方式:
1）吸收成本:
2）边际成本:
只需记住，吸收成本中COS是生产中的成本，period cost 是生产外的成本，不区分是变动成本还是固定成本。
在边际成本中，VCS是变动成本（不区分是不是生产中的成本），period cost是固定成本（也不区分是不是生产中的成本）。
然后，也有一个的概念。
contribution:收入与变动成本之差（sales - VCS）
2.Calculation of profit
这第二个主题的跟第一个都也差不多，记住COS和VCS的区别就行。重点还是在于做题，熟练知识。
3.Reconcile profits
有时一个月的生产量会与销售量不同，因为有可能是上一个月的存货（期初存货），同时在这个月中销售出去。
如果这样的话吸收成本和边际成本计算出来的利润就好有所不同。
只需记住结论，当production < sales，吸收成本的利润则大。
对于利润的不同也有计算公式:
Difference in profits = change in inventory level × OAR
还有一个结论:
4.Absorption costing vs marginal costing
还是那个意思，吸收成本更多是使用在财务会计上的，而边际成本更多是在为管理者做决策时提供信息的。
5.小结:
这一章知识点不多，主要介绍什么是边际成本，边际成本与吸收成本的差别。
他们之间显著的差别在于变动成本放在哪里计算，还有cos和vos的差别。
还有就是期初存货与期末存货的大小之比对于成本的影响，然后就是不同成本之间的计算公式。
最后就是边际成本是用来给管理者做决策的。
