一，内部控制五要素
包含：控制环境，风险评估过程，与财务报告相关的信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督。
1. 控制环境
a.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，财务报表层次重大错报风险通常源于薄弱的控制环境。
b.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。
c.虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低舞弊发生的可能性。
d.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额，列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时
应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。例如：将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。
2. 风险评估过程
审计过程中，如果发现了与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险。
在审计过程中，如果识别出管理层未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，
以及评估过程是否适合于具体环境，或者确定与风险评估相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷。
3. 与财务报告相关的信息系统与沟通
a. 注册会计师应特别关注由于管理层凌驾于控制之上，或规避控制行为而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。
b.自动化程序和控制没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
4. 控制活动‘
a. 包括授权，业绩评价，信息处理，实zai控制和职责分离。
b. 特别授权也可能用于超过一般授权限制的常规交易。
c. 一般控制存在缺陷，导致财务报表层次的重大错报风险；应用控制存在缺陷，导致认定层次的重大错报风险。
d.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与这些目标相关的每项控制活动。
e. 注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动。
5. 对控制的监督
a. 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
b.控制在个别时点运行良好+对控制的监督=控制在一段时间内运行良好。
c. 对控制的监督存在缺陷，属于财务报表层的重大错报风险。
【温馨提示】1.要注意将内部控制五要素与控制环境六要素（对诚信和道德价值观念的沟通与落实，对胜任能力的重视，治理层的参与程度，管理层的理念与经营风格，组织结构及职权与责任的分配，人力资源政策与实务）相区分。这个知识点背熟，考试千万不能丢分。
2. 这一节内容文字比较多，建议先把最重要的知识点挑出来。先记熟，然后早上多读多看讲义。不建议一下子陷入细节当中，会很痛苦的。
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