周转材料包括包装物和低值易耗品。
一、低值易耗品的概念
低值易耗品，顾名思义，是指单位价值较低、使用时间较短、不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括各种工具、器具、管理用具、玻璃器具，以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。
2．低值易耗品的特点
(1)具有与固定资产相同的特征，单位价值、使用期限达不到固定资产的确认标准；
(2)具有与材料相似的特点，不像材料那样生产时被直接耗用。
3．低值易耗品的核算方法
一次摊销法和分次摊销法。
领用时若数量少、价值低就用一次摊销法，即将领用低值易耗品的成本一次性记入当期费用。若领用的低值易耗品数量多、价值高则分次摊销，其中用的多的是五五摊销法。五五摊销法，分两次摊销，领用的时候摊销一半，报废的时候再摊销另一半。
例1，车间领用工具一批，价值600元。
借：制造费用 600
贷：周转材料—低值易耗品 600
例2，车间领用工具一批，价值6000元。采用五五摊销法进行摊销。
借：周转材料—低值易耗品（在用） 6000
贷：周转材料—低值易耗品（在库） 6000
借：制造费用 3000
贷：周转材料—低值易耗品（摊销） 3000
以上工具报废时：
借：制造费用 3000
贷：周转材料—低值易耗品（摊销） 3000
借：周转材料—低值易耗品（摊销） 6000
贷：周转材料—低值易耗品（在用） 6000
报废时残料入库，价值200元。
借：原材料 200
贷：制造费用 200
注意：无论是包装物还是低值易耗品报废，领用时借记什么账户，报废时就贷记什么账户。
当堂达标：
1.基本生产车间领用低值易耗品，报废时回收的残料价值应冲减( )
A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．销售费用
2.一次领用低值易耗品数量不大、金额不高时，可采用( )
A．分次摊销法 B．净值摊销法 C．五五摊销法 D．一次摊销法
答案：CD
