资金占用，一般在信息披露常用的是上市公司自认，会计师出具的专项说明。其认定核心是，存在资金往来，而无交易实质。如果有交易实质是那么就是违规关联交易。
实践处罚决定书中，对于资金占用一般要素，资金流转，无交易实质，控制或者关联关系。实际责任人员。但是如果仅有资金流转，无交易实质来认定，是否存在诉讼风险。
首先，资金占用具有很强的隐蔽性。公司具有多绕几道湾的动机，资金流转的不合理是基础。
其次，资金占用认定为关联交易。实践处罚中，资金占用和关联交易非关联化均是第一手交易对手方为非关联方。
最后，处罚对于证据的证明力的要求，随着时间的推移，外部调查的证据越来越难发现，尤其缺少口供的情况下，证明资金占用是在某人控制下，或者隐藏关联关系的证明，存在较大的难处。是否可以采用一定的推断。
思考，有无其他佐证公司披露文件？法院判决。寻找间接证据证明，事实存在。交易的偶发性证明，有无交易实质证明等。
个人观点，资金占用是一种禁止性的行为，现行处罚却作为关联交易，视为一种只要履行程序即可以作为的行为，强迫非法行为合法化。其危害性比真正的关联交易要大很多。未来思考，对此如何发挥后端威力。
如果仅
