1. 税种解释

  对某种产品或服务的增值部分征收的一种价外税

1）出售： 销售方因销售货物/服务收入（假设200万），需要向税务局缴纳的销项增值税（假设26万），向购买方开具增值税发票200+26=226万。

2）采购： 销售方向采购方购买商品（假设100万元），收到其购买方开具的增值税发票（假设100+13=113万），具有了可抵扣的进项增值税（假设13万）。

3） 增值： 整个环节增值额100万元， 税率13%， 应缴增值税=（200-100) *13%=26-13=13万；

可见， 增值税是对增值额征收的税款，进项税可以从销项税中抵扣，每个环节都要征收增值税，最终消费者是全部税款的最终承担者。

2. 纳税人

中华人民共和国境内进行上述征税范围内销售行为的的单位和个人

一般纳税人（一年内应征增值税销售额超过500万元）：允许计算抵扣进项税额。

小规模纳税人（一年内应征增值税销售额不超过500万元且登记为小规模）: 进项税额不得抵扣。

3. 征税比率

增值税税率（一般纳税人）: 13%，9%，6%；出口货物或服务的实行零税率；

增值税征收率（小规模纳税人）：3% (部分5%）。

4. 一般纳税人征税范围

4.1 销售货物或进口货物（13% or 9% ）

生产销售、批发销售、零售销售有形货物   一般 13%，除了以下类别按9%征收

粮食、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

  饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品；

  国务院规定的其他货物；

4.2 销售劳务 （13%）

加工和修理修配  13%

4.3 销售服务 （大部分9%，6%，部分13%）

交通运输服务： 9% 

邮政服务： 9%

建筑服务：9%

电信服务：

—基础电信业务 9%

—增值电信业务 6%

金融服务： 6%

生活服务：6%

现代服务：

—研发和技术、信息技术、文化创意、鉴证咨询、物流辅助、广播影视等 6%

—不动产租赁服务    9%

—有形动产租赁服务 13%

4.4 销售无形资产 （大部分6%）

技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等   6%

转让土地使用权  9%

跨境销售规定的无形资产 0%

4.5 销售不动产 （9%）

建筑物等    9%

4.6 出口业务  （0%）

跨境销售规定范围的商品/服务/无形资产 0%

5. 计税方法

增值税=销项税额-进项税额=含税价格/(1+增值税税率)*增值税率-进项税额

6. 留抵税额

进项税票大于销项税的时候， 

6. 发票&报税

增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票