第三章支付结算法律制度

本章复习方法

在2018年的机考中，本章分值估计在16分左右。不论考生参加哪个批次的考试，涉及银行账户、支票、商业汇票、银行汇票的不定项选择题都是考生必须面对的挑战。

本章分为5个单元，共计33个考点。本章考点较多，大多数考点需要准确理解，复习难度很大。复习本章大概需要8个小时。

2018年教材的主要变化是：（1）对“个人银行账户”的内容进行了重大调整；（2）对“国内信用证”的内容进行了重大调整。

本章基本结构框架

第一单元银行结算账户

【考点1】银行结算账户的开立（★★★）

1.核准类账户

（1）基本存款账户

（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）

（3）预算单位专用存款账户

（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户

【解释】核准类账户由“中国人民银行当地分支行”核准，并颁发开户许可证。

2.备案类账户

（1）一般存款账户

（2）个人银行结算账户

（3）其他专用存款账户

【解释】开户银行应当于开户之日起5个工作日内向“中国人民银行当地分支行”备案。

【例题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有（    ）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.因注册验资开立的临时存款账户

D.预算单位专用存款账户

【答案】AD

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，应当自开户之日起5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是（    ）。（2015年）

A.预算单位专用存款账户

B.个人银行结算账户

C.基本存款账户

D.临时经营的临时存款账户

【答案】B

【解析】（1）选项ACD：属于核准类账户；（2）选项B：属于备案类账户。

3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务；但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（1）对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的“核准日期”。

（2）对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指开户银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题1·单选题】甲公司因结算需要向P银行申请开立了基本存款账户，甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是（    ）。（2015年）

A.P银行为甲公司办理开户手续之日起

B.P银行为甲公司办理开户手续之日起5个工作日后

C.中国人民银行当地分支行核准之日起

D.中国人民银行当地分支行核准之日起3个工作日后

【答案】D

【解析】基本存款账户属于核准类账户，自正式开立之日（中国人民银行当地分支行的核准日期）起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

【例题2·判断题】因借款转存开立的一般存款账户，自开立之日起3个工作日后方可办理付款业务。（    ）（2017年）

【答案】×

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户除外。

4.预留签章

（1）存款人为单位的，其预留签章为该单位的“公章或者财务专用章”（不包括合同专用章），加其法定代表人（或者单位负责人）或者其授权的代理人的“签名或者盖章”（而非签名加盖章）。

（2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的“签名或者盖章”。

【解释】更换预留公章或者财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或者财务专用章等相关证明文件。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于单位存款人申请变更预留银行的单位财务专用章的下列表述中，正确的有（    ）。（2017年）

A.需提供原预留的单位财务专用章

B.需提供单位书面申请

C.需重新开立单位存款账户

D.可由法定代表人直接办理，也可授权他人办理

【答案】ABD

【解析】（1）选项AB：更换预留公章或者财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或者财务专用章等相关证明文件；（2）选项C：允许依法申请变更，即无需重新开户；（3）选项D：单位存款人申请变更预留公章或者财务专用章，可由法定代表人或者单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

5.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于“5个工作日”内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。

6.撤销银行结算账户

（1）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

（2）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

（3）撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入“基本存款账户”后，方可办理“基本存款账户”的撤销。

（4）存款人撤销核准类银行结算账户时，应交回开户许可证。

【考点2】基本存款账户（★★★）

1.基本存款账户的概念

（1）基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

（2）存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，通过“基本存款账户”办理。

2.基本存款账户的存款人

（1）企业法人；

（2）非法人企业（如个人独资企业和合伙企业）；

（3）机关、事业单位；

（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；

（5）社会团体；

（6）民办非企业组织；

（7）异地常设机构；

（8）外国驻华机构；

（9）个体工商户；

（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；

（11）单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；

（12）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。

3.企业法人的开户证明文件：企业法人营业执照“正本”

【例题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是（    ）。（2015年）

A.非法人企业

B.异地临时机构

C.异地常设机构

D.单位设立的独立核算的附属机构

【答案】B

【解析】选项B：应申请开立“临时存款账户”。

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是（　　）。（2017年）

A.基本存款账户可以办理现金支取业务

B.一个单位只能开立一个基本存款账户

C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户

D.基本存款账户是存款人的主办账户

【答案】C

【解析】（1）选项ABD：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户；存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取，应通过基本存款账户办理；（2）选项C：单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

【考点3】一般存款账户（★★★）

1.一般存款账户的概念

一般存款账户是指存款人因借款或者其他结算需要，在“基本存款账户开户银行”以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.开户证明文件

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件（如企业法人营业执照正本）、基本存款账户开户许可证和借款合同（或者其他有关证明文件）。

【解释】存款人应首先开立基本存款账户，然后才能申请开立一般存款账户。

3.一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【解释1】开立一般存款账户无需核准，开户银行应当于开户之日起5个工作日内向“中国人民银行当地分支行”备案。

【解释2】自正式开立之日（开户银行为存款人办理开户手续的日期）起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但因“借款转存”开立的一般存款账户除外。

【例题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（    ）。（2005年）

A.办理借款转存

B.办理借款归还

C.办理现金支取

D.办理现金缴存

【答案】ABD

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，开立一般存款账户之前，必须开立的账户的是（    ）。（2014年）

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【答案】B

【例题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户开立和使用的表述中，正确的是（    ）。（2015年）

A.须经中国人民银行核准

B.可用于办理存款人借款转存和借款归还

C.可在基本存款账户开户银行申请开立

D.可支取现金

【答案】B

【解析】（1）选项A：一般存款账户不属于核准类账户，向中国人民银行当地分支行备案即可；（2）选项BD：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（3）选项C：一般存款账户应在基本存款账户开户银行“以外”的银行营业机构开立。

【考点4】专用存款账户（★）（2018年调整）

1.专用存款账户的概念

专用存款账户是存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。

2.专用存款账户的使用

（1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

（2）证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

（5）收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或者派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或者预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

【考点5】预算单位零余额账户（★★）

1.预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向“财政部门”提出设立零余额账户的申请，财政部门审核同意后通知代理银行。

2.账户的使用

（1）一个基层预算单位开设一个零余额账户。

（2）预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

【例题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，预算单位应向（    ）申请开立零余额账户。（2015年）

A.中国人民银行

B.财政部门

C.上级主管部门

D.社保部门

【答案】B

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户使用的表述中，正确的是（    ）。（2014年）

A.不得支取现金

B.可以向所属下级单位账户划拨资金

C.可以向上级主管单位账户划拨资金

D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费

【答案】D

【考点6】临时存款账户（★）

1.临时存款账户的概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.适用范围

（1）设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）；

（2）异地临时经营活动（如建筑施工及安装单位在异地的临时经营活动）；

（3）注册（增资）验资；

（4）军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾，应对突发事件等临时任务。

【解释1】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准。

【解释2】（1）异地常设机构可以申请开立基本存款账户；（2）异地临时经营活动可以申请开立临时存款账户。

【例题·单选题】某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（　　）。（2016年）

A.专用存款账户

B.基本存款账户

C.一般存款账户

D.临时存款账户

【答案】D

【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

3.临时存款账户的使用

（1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

（2）临时存款账户可以支取现金，但应当按国家现金管理的规定办理。

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

【例题·单选题】甲公司异地临时机构因需要在P银行开立了临时存款账户。根据支付结算法律制度的规定，该账户有效期最长不得超过（    ）。（2014年、2015年）

A.5年

B.1年

C.2年

D.6个月

【答案】C

【考点7】个人银行结算账户（★★★）

1.个人银行账户的类型（2018年重大调整）

（1）个人银行账户分为Ⅰ类银行账户、Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户。

（2）银行可通过Ⅰ类银行账户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。

（3）Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发银行卡实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元；消费和缴费、向非绑定账户转出资金、取出现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元。银行可以向Ⅱ类户发放本银行贷款资金并通过Ⅱ类户还款，发放贷款和贷款资金归还，不受转账限额规定。

（4）Ⅲ类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅲ类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。其中，Ⅲ类户账户余额不得超过1000元；非绑定账户资金转入日累计限额为5000元、年累计限额为10万元；消费和缴费支付、向非绑定账户转出资金日累计限额合计为5000元、年累计限额合计为10万元。

【解释】不得支取现金的账户包括：（1）一般存款账户；（2）单位银行卡账户；（3）Ⅲ类个人银行账户；（4）证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户；（5）收入汇缴账户；（6）注册验资的临时存款账户。

【例题1·判断题】个人可以通过开立的Ⅰ类银行账户存取现金。（    ）（2017年）

【答案】√

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是(    )。（2017年）

A.银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务

B.银行可以通过Ⅲ类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务

C.银行可以通过Ⅰ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务

D.银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务

【答案】A

【解析】选项A：经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元。

【考点7】个人银行结算账户（★★★）

2.下列款项可以转入个人银行结算账户：

（1）工资、奖金收入；

（2）稿费、演出费等劳务收入；

（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；

（4）个人债权或者产权转让收益；

（5）个人贷款转存；

（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；

（7）继承、赠与款项；

（8）保险理赔、保费退还等款项；

（9）纳税退还；

（10）农、副、矿产品销售收入。

【例题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，可以转入个人银行结算账户的有（　　）。（2014年）

A.稿费

B.保险理赔

C.个人产权转让收益

D.个人贷款转存

【答案】ABCD

【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（　　）。（2013年）

A.注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付

B.基本存款账户可用于支取现金

C.一般存款账户可用于支取现金

D.撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将其账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销

【答案】ABD

【解析】选项C：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题3·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以支取现金的有（　　）。（2015年）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.单位银行卡账户

【答案】AC

【解析】（1）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（2）选项D：单位银行卡账户不得办理现金收付业务。

【例题4·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，不能支取现金的是（　　）。（2012年）

A.党、团、工会经费专用存款账户

B.社会保障基金、住房基金专用存款账户

C.预算单位零余额账户

D.单位银行卡账户

【答案】D

【解析】（1）选项AB：粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；（2）选项C：预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；（3）选项D：单位银行卡账户不得办理现金收付业务。

【解释】不得支取现金的账户包括：（1）一般存款账户；（2）单位银行卡账户；（3）Ⅲ类个人银行账户；（4）证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户；（5）收入汇缴账户；（6）注册验资的临时存款账户。