从零开始学会计，每天进步一点点，
又到我们继续来学习时间，关于资产负债的相关内容。
小伙伴的打卡活动还在继续么？今天是打卡第十五天。
打卡不易，结伴而行！
十三、持有至到期投资
持有至到期投资的内容
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
注意：
第一，权益工具投资不能划分为持有至到期投资；
第二，“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的。
第三，“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
持有至到期投资的账务处理
（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目
企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目对持有至到期投资进行核算。
“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。
（1）“成本”，借方核算取得持有至到期投资的面值，贷方核算处置持有至到期投资的面值。
（2）“应计利息”核算一次还本付息时，资产负债表日按面值和票面利率计算的应收利息计入该明细科目的借方，到期收回时计入贷方。
注意：分期付息应在计息时直接计入“应收利息”科目。
（3）“利息调整”核算取得持有至到期投资时初始确认金额与面值的差额，以及资产负债表日计算确定的摊销额。
注意：
摊销额=期初摊余成本×实际利率－应收利息或应计利息（面值×票面利率）
持有至到期投资的减值
持有至到期投资减值准备的计提和转回
资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值，将减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入当期损益。
持有至到期投资的出售
企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理，如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。
企业出售持有至到期投资，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照该持有至到期投资的账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。己计提减值准备的，还应同时结转减值准备
