2023年已步入尾声，一年一度的年终关账是财务们的头等大事。
我们作为财务人员不能等到12月份才开始年底关账需要注意事项，应该提前规划，现在就应该着手开始了。
关账前，按照权责发生制原则，属于本年度的费用需要计提入账。顾姐整理了需要计提的8类费用，供大家查缺补漏！
年终奖
为激励员工、增强企业凝聚力，很多企业会发放年终奖。年终奖主要包括优秀员工奖金、项目奖金、销售部特殊奖励等。2023年度年终奖的发放时间一般是2024年，应当在12月做好计提。
年终奖按什么标准计提呢？
1.年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定。比如：销售人员的业绩奖金。
2.没有考核标准的，可参照领导的意愿、历史发放标准等计提。
注意：计提的年终奖应当在次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。
会计处理：
各类减值/坏账/跌价准备
财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：
注1：可变现净值，指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
注2：资产可收回金额，根据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
注3：未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。
已支付未取得发票的费用
已支付的但尚未取得发票的费用分为两种情形：
情形一：
企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，在冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。
会计处理：
情形二：
因对方失联、破产、注销等情形无法无得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料：
1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
2.相关业务活动的合同或者协议；
3.采用非现金方式支付的付款凭证；
4.企业会计核算记录以及其他资料。
未支付的日常管理费用
属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。
会计处理：
税费
年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。
最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。
会计处理举例：
工资社保
按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。
会计处理：
利息费用
利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。
注意：计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。
会计处理：
安全生产费
建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。
标准如下：
1.矿山工程为2.5%;
2.房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;
3.市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。
会计处理：
年终关账注意事项汇总
12月已进入2023年年末，财务人员既要盘点核对又要对账结账，关账的结果还要注意对企业汇缴有所影响，如何做好关账真是让会计人头疼的一件事。
那么我们财务人员年度结账要注意些什么？怎么避免一不小心多交税？怎么避免关账后再来调账呢？
01
年底关账之前，这些问题不容忽视！
2023年年底，财务人员又到了一年中最繁忙的时候！清查资产、核对账务、结转账簿、编制财务会计报告等各种工作扑面而来！
而随着金税四期的年底开发完成，税务机关依托大数据，越来越清晰的洞察纳税人经营及纳税申报情况，纳税人不合规的操作，风险越来越大。
如果做的不到位，很容易引发税务风险。那可不是简单的在财务软件上，点一下结账就完事了。
作为合格的财务，不仅要清查企业的资产、核实债务，甚至还要考虑接下来汇算清缴的税务事项。
以下几种情况，大家不容忽视，顾姐一次性给大家总结好了。
01
催促所有部门及时报销收取发票
1、财务部门应提前通知各部门：提前发邮件、发文件、开会的方式，提示年底前及时报销当年的费用支出。
2、制定惩罚措施，比如，因个人原因导致票据报销不及时，从而使企业未能在当年汇算时税前扣除，那么个人或者某个业务部门应承担相应的责任。
3、特殊情况可依费用类型进行预提或暂估：实在来不及报账的，先预提或者暂估，汇算期间补充取得发票，再冲销预提按照发票重新入账。
如：甲公司2023年末结账前，确认了一笔归属2023年度的销售费用，但是因特殊情况，年末关账前无法取得发票。
我们财务人员可以先根据合同、结算，按已经发生的金额预提本笔销售费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于2024年5月31日也就是汇算清缴结束前补充发票，如果产生汇算清缴无法税前扣除的后果，报销人员承担相应责任。
02
往来款项的核对及清理
会计制度的要求：每年至少核对一次
1、制定对账计划、明确核对要求
2、其次，选取重要客户以供应商的往来款，进行询证，及时登记询证函发出、回收情况，如果不采用询证的，也可实施人工对账或电话对账。
3、对于核对出现的不一致，应当查明原因，如果是无需支付的款项，应当转为营业收入；如果确认是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。
【例如】年末，乙公司账上存在逾期3年的其他应收款60万，因对方单位失联，确认无法收回，作为坏账损失核销，如果想要在企业所得税税前扣除，需满足哪些条件？
●坏账损失在会计上已作为损失处理
1、计提坏账准备时:
借：信用减值损失
贷：坏账准备
2、冲减多计提的坏账准备时:
借：坏账准备
贷：信用减值损失
3、企业发生坏账损失时:
借：坏账准备
贷：应收账款
4、已确认并转销的应收款项以后又收回时:
借：应收账款
贷：坏账准备
同时:
借：银行存款
贷：应收账款
5、也可以按照实际收回的金额:
借：银行存款
贷：坏账准备
●税前扣除资料的准备
企业应当出具经内部管理人员审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该笔款项形成的时点、原因，以及确认为坏账的时点、原因等。
4、清理往来后，分析往来账管理中存在的问题，改进管理以预防税务风险。
税务检查常见的关注点，提前自查：
1、“应收账款”的贷方对应科目一般为“主营业务收入”和“其他业务收入”等，如果发现企业“应收账款”的贷方对应科目是 “原材料”、“产成品”、“库存商品”等，则可能怀疑企业采取隐瞒收入的方式逃税。
2、企业借款给股东、高管，挂账其他应收款，年末仍未归还。税务机关可能怀疑企业分红没有通过“应付股利”科目反映，逃避缴纳个人所得税。
提示：马上年底了，务必提醒老板把借公司的钱还给公司。
3、企业将收到的货款长期挂往来账，或者用主营业务收入直接抵减应付账款，税务机关容易怀疑企业没有及时结转收入、成本，延迟缴纳增值税、企业所得税，影响了当年税收入库。
4、“其他应付款”科目的借方对应科目一般为“银行存款”、“管理费用”等，有的企业将销售货物的价外费用（运输费、保险费）挂账“其他应付款”，实现偷税目的，税务机关会严格查明“其他应付款”的来源。
03
资产的盘点
1、会计制度的要求：每年至少盘点一次
2、梳理盘点流程
首先，应当成立“资产清查小组”（财务人员+业务部门人员），制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方式、要求、时间安排等。
其次，可以在盘点前举办培训，使参加盘点的人员明确目标和规则，提高盘点效率和质量。
第三，盘点期间，资产盘点事务执行人需要按照公司要求，对各部门包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等全部资产，进行逐一盘点清查核对，对盘盈、盘亏资产做好记录。
第四、资产清查小组在盘点过程中，要进行抽盘，同时检查核对《盘点结果明细表》和《盘点结果汇总表》是否和抽盘结果一致。
3、对于盘亏资产，要作好资产损失税收资料的准备
以存货为例，存货出现了盘亏，进一步追查原因为管理不当。如果想要在企业所得税税前扣除，需要满足两大条件：
1、在会计上作为损失进行了处理
发现盘亏，原因待查
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品
查明原因，报经批准处理
属于收发计量差错造成存货短缺
借：管理费用
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
属于管理不善造成存货霉烂变质
借：管理费用
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
提示：符合条件的盘亏，需要做进项税额转出。
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。实施细则对需要转出进项税的非正常损失作出了限制性解释，仅列举了“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”三种情形。
属于自然灾害造成的损毁，收到保险公司赔款
借：其他应收款-保险赔款
营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2、在发生损失年度申报扣除并将税前扣除资料留存备查
02
年底关账前，还需要检查票据及附件的完整性
年终决算后就要封账和装订凭证，如果凭证不合规，补救更换会比较麻烦。因此，年前应当把已经入账的单据及账务处理审核一遍，账务处理错误的，提前调整，不合规的单据及时补救或更换。
常见的业务如下：
办公用品
购买办公用品只有发票，没有其他单据；
批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。
经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。
差旅费用
只有差旅费报销单没有行程单等记录。
出差工作计划书（出差行程单）、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料。
运费/快递费
快递费月结没有与快递/物流公司签署合同；
月结单没有核对记录及内部审批记录。
委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料。
货到付款
未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。
以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。
采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。
采购入库
以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。
退料单单据未齐全。
采购入库单、采购收货报告单等相关资料。
资产购买
只有固定资产发票，没有其他单据；
没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。
经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料。
固定资产计提折旧
采用系统的，未将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件。
固定资产折旧计提表等相关资料。
期末结转本年利润
年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
或者
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
年底结账前一定不要忘记。
03
关账之前，检查和测算企业的涉税情况！
1、核查计算是否有误或遗漏
年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。
2、有关会计科目是否隐藏税务风险
年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。
3、合理享受优惠政策
国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。
例如：期末结转损益后，生成财务报表，测算下企业是否符合小型微利企业认定标准，如果不符合，提前筹划下尽可能符合享受优惠。
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