我们都知道Google 、Apple、 Microsft等在美国以外的营收都非常多，那么它们一般采用什么方式避税呢？

CFO小秘书通过一个简单的包子案例给大家理理纳税和避税的脉络，解析一下跨国经营、股权经营结构、缴税、纳税、产业转型及转移定价等相关专业名称，让你更加清晰了解跨国公司避税的具体方式。

先说下怎么跨国经营。

1、跨国经营

理论上，一个单独的公司是不可能跨两个国家的。因为国家是独立的，绝对权威的，并且是各不相同的。

一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到，并且会出现很多问题的。所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的。

2、股权经营结构解析

你全家一起卖包子。你本人坐镇在中国卖包子，成立公司，包子CHN。你女儿在美国卖包子，成立公司，包子USA。你儿子在英国卖包子，成立公司，包子UK。你儿子女儿全听你的。

所以包子CHN拥有包子UK和包子USA100%的股权，这就是所谓的股权经营结构。

3、缴税解析

现在谈谈怎么缴税。你的 包子CHN 在中国卖包子。那你要不要给自己所在的中国缴税呢？

显然你要给中国缴税。你包子是中国做的，包子是中国卖的，不交税，烧了你店哦。但你做你的包子，和你女儿儿子只是控股关系，你显然不用给美国英国缴税。

同样的，你女儿儿子也要相应的给美国和英国缴税。而不用给你所在的中国交。

控股被控股，跟税无关，你是哪里的公司，就交哪里的税。当然，由于你100%控股你儿子女儿，所以他们的利润是要给你的。到时候，你收到的利润还要再在中国缴税，因为你是中国公司嘛。

4、避税解析

知道了怎么缴税，才能谈避税。你和你儿子女儿，全家在你看来是个整体。钱由谁来赚，放在谁那，你是无所谓的。

但在三国眼中，你们缴税的时候是三个独立的个体。你适用于中国税法，女儿适用于美国的，儿子适用于英国的。

三国的税法必然有差异。税率有高有低。女儿那税率最高，儿子那最低。都是卖包子，谁那卖出去不一样，当然挑个费用低的。

所以你和女儿都说自己的包子是儿子的 包子UK 卖的，都要在英国缴税。中国美国当然不同意，政府又不傻，你们明明就是在当地卖的，怎么说是英国卖的呢？

骗人?不行!缴税。而且由于你100%控股，包子UK 的分红到了中国还要再缴税，你更不开心了。

所以你就开始想办法，怎么保证包子真的在英国卖出去，分红也不缴税呢？

5、产业转型避税

于是你决定产业转型，重整股权结构。你中国的公司转型成生产企业，包子生产CHN。女儿美国的转型成研发企业，包子研发USA。儿子英国的转型成销售企业，包子销售UK。并且改由儿子的英国公司100%控股 包子生产CHN 和 包子研发USA。

这样，最后利润分红到了英国的公司，不用交中国的高税率啦。更重要的是，终于可以转移定价啦。包子卖9块，研发成本2块，生产成本2块，销售成本2块。

最后利润是3块。这三块，怎么缴税？

6、转移定价避税

包子研发USA，2块钱研发了配方，3块卖给包子生产CHN。包子研发USA，赚了1块，在美国缴税。

包子生产CHN，3块买配方，生产包子花2块，6块卖给包子销售UK。

包子生产CHN，赚了1块，在中国缴税。包子销售UK，6块买包子，销售成本2块，9块把包子卖出去。包子销售CYM，赚了1块，在英国缴税。

但其实对你而言，包子卖9块，研发成本2块，生产成本2块，销售成本2块。利润是3块。这利润是大家赚的，一家人，至于每个人分多少，其实不重要。

所以，3块如果都在英国缴税，不是可以税率低一点？

包子研发USA，2块钱研发了配方，就2块成本价卖给包子生产CHN。包子生产CHN，2块买配方，生产包子花2块，就4块成本价卖给包子销售UK。

这样 包子研发USA 和 包子生产CHN 都没利润了，还交什么税。包子销售UK，4块买包子，销售成本2块，9块把包子卖出去。包子销售UK，赚了3块，在英国缴税。

这就是转移定价，把利润留在税率低的国家的公司。这是最最一般和通用的避税方法。

以上只是例子，可能不符合实际情况，但是道理是这个道理。当然，为了应对这些，各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为。

所以，现实中，跨国公司的各子公司分工会更明确，股权结构会更复杂，定价手段也更多样化。但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少，并保留在税率更低的分公司。（有啥想问的都可以联系CFO小秘书 Wechat：CFOmentor）