第14天: 关于税制的设计—平等与效率的权衡取舍（2023-10-14）
本杰明.富兰克林曾经说过“在这个世界上除了死亡和税收以外，没有什么事情是确定无疑的”。
在一个法制国家，税对于公民而言是无论如何都无法逃避的现实。一个国家的成立，需要财政收入来源以维持国家机器的运转，其财政收入来源本质上都会从具体的每一个公民上去获取，任何一个国家都会存在贫富差距、地区差距、城乡差距所带来收入差距，问题是国家的税收制度应该如何设计？才能够既兼顾效率又兼顾公平！这个问题几乎是永恒的话题成了各国税制设计的经济学家们争论不休的话题。
首先我们来看看，以美国人为例，需要缴纳：个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税、和财产税，全部税加在一起几乎要超过1/4的全年收入，在欧洲一些高福利国家，老百姓的税负加在一起超过年收入40%以上。
经济学原理之一：市场通常是组织经济活动的一种方法，任何一个发达的经济体，一定是建立在良好的私人产权制度与法律基础之上，政府主要是提供社会秩序、社会治安的维护，警察与法庭是重要的公共服务。所以根据经济学原理：政府有时能改善市场结果。政府的存在对于经济运行非常重要，问题是如何养活政府？需要税收，但是我们知道税收的后果会造成无谓的损失，会减少消费者剩余与生产者剩余，会将整体经济福利减少。因为根据经济学原理之一：人们会对激励作出反应，税收会扭曲了激励，会导致无谓损失，会改变人们的决策行为，如果政府对劳动收入增加更多税收，人们会减少工作多去享受，政府对大房子征收重税，人们会更多购买小房子，人们对冰淇淋征重税，人们就会减少冰淇淋的消费。
根据美国的税收征管的情况分析，普通工薪阶层最大负担就是工薪税（其实就是社保），但对于高收入群体，最大负担就是个人所得税，美国最富1%的家庭贡献1/3的年收入用于交税，占比1/5的富有家庭年收入1/4用于交税。所谓的公司所得税，本质上还是落在企业员工与消费者身上，公司成了政府税收征缴的渠道。美国州与地方政府的主要税源是销售税与财产税，其次才是个人所得税与公司所得税，以及22%的收入源自于联邦政府的资金（中央给地方的转移支付）以及其他各种收入来源。
所以，有人提出税收来源尽量从老百姓收入转向老百姓消费，因为依赖老百姓的收入税，就会遏制老百姓的储蓄，不利于老百姓未来养老的积累，于是美国推出个人退休账户和401（K）计划。如果从消费税入手，会鼓励人们储蓄和资本形成，转向消费税是税制未来变动的方向。
当然税收征收也会带来管理成本，这个管理成本一方面是政府养一个部门专门从事税收征管，另一方面每一个纳税人都要抽时间整理文件、计算以及避税所花的时间和金钱。这些其实都是社会成本，是对经济福利的减少。
在讨论所得税的效率与公平时，有两个税率概念：平均税率和边际税率。经济学原理之一：理性人考虑边际量，对于边际税率来说，多一美元，税率就上一个档次，就要多交许多税，许多理性人因此会算计这个税率，从而导致一些人不愿意多工作而导致缴纳更多税。定额税实际上是最有效率的税，问题是穷人与富人交一样多税，许多人会觉得不公平。
所谓好的税制就是相对平等的，究竟如何设计？
要考虑两个原则：
1、受益原则
谁从政府服务得到的收益多谁就应该要多纳税，富人得到税最多，富人应该是要多纳税。甚至有人提出富人要多纳税，支持反贫困计划，反贫困计划是社会公共品，富人要多做贡献；
2、支付能力原则
应该根据一个人所能承受的负担来对其征税，一个人的牺牲量不是以他交了多少税来衡量，而是取决于他的收入和其他情况，一个穷人交1000美金的税所做出的牺牲远远大于一个富人交1万美金的税而作出的牺牲还要大。
三种税制：
比例税、累退税、累进税
两个平等：
纵向平等——富人应该比穷人纳税多
横向平等——相似的纳税人应该支付相似的税收量
根据税收归宿来看，公司所得税最终是由于顾客和公司工人买单，而不是富人，也就是说承受税收负担的人并不总是从政府那里收到税单的人。税收间接影响了税收的归属。
总结：
国家的税制究竟如何设计？这个取决于如何兼顾效率与公平，一个国家的主要收入来源最大一块其实就是销售税，也就是消费，消费来源于人们在经济活动中频繁的交易，没有交易就没有销售税，促进消费，是政府产生大量税源的基础，其次就是公司所得税与个人所得税，如果公司销售上不去，交易量小，就赚不到钱，就没有没有收入，没有收入哪里来的税收。
从纳税人来看，国家的主要税源来自于富人，因为富人从政府服务中得到好处最多，从政府管辖的市场赚的钱最多，理应多交税。穷人虽然交社保交工薪税，最多自己养活自己，甚至许多低收入的人从政府转移支付中获得的好处大于他们交的税。
所以，鼓励富人多交税，同时引导帮助穷人脱贫致富是一个好的税制设计要考虑的因素！
曼昆《经济学原理》余超林解读之14: 关于税制的设计—平等与效率的权衡取舍
