“货币资金”主要分为三个总账科目——“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”
“其他货币资金”账户的核算内容包括票据（本票、汇票）、外埠存款、银行卡存款、存出投资款和保证金
职工出差预支经费
Dr:其他应收款——
Cr:库存现金
根据发票报销时（钱有剩余）
Dr:库存现金
管理费用
Cr:其他应收款——
库存现金盘点发生短缺或溢余
现金短缺
Dr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢
Cr:库存现金
盘亏
无法查明原因时
1.视为出纳人员失职（“其他应收款”）
2.视为管理水平欠佳（“管理费用”）
3.偶然发生的损失（“营业外支出”）
Dr:其他应收款
管理费用
营业外支出
Cr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢
现金溢余
Dr:库存现金
Cr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈
1.对于应支付给有关人员或单位的部分（其他应付款）
2.偶然所得（营业外收入）
Dr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢
Cr:其他应付款
营业外收入
汇票、本票
申请办理时
Dr:其他货币资金——银行汇票
——银行本票
Cr:银行存款
用于实际开支（采购）
Dr:在途物资/库存商品
应交税费——应交增值税（进）
Cr:其他货币资金——银行汇票/银行本票
收到退回的余款
Dr:银行存款
Cr:其他货币资金——银行汇票应收账款
应收账款
销售成立，记录债权
Dr:应收账款
Cr:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销）
库存现金
现金折扣的会计处理
“总价法”
接受商业汇票和汇款
Dr:应收票据
Cr:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销）
到期收回款项
Dr:银行存款
Cr:应收票据
在到期前，因急需资金，向银行贴现，支付贴现息
Dr:银行存款
财务费用
Cr：应收票据
贴现后，应收票据出现拒付，银行要求回收上述款项
Dr:应收账款
Cr:银行存款
应收股利和应收利息
其他应收款
坏账准备
开设“信用减值损失”（费用类，借增贷减）
设立“坏账准备”核算（资产的备抵项，借减贷增）
估计坏账时
Dr:信用减值损失
Cr:坏账准备
确认坏账
Dr：坏账准备
Cr:应收账款
以确认的坏账又收回
Dr:银行存款
Cr:坏账准备
报表列示与附注披露
“应收账款”科目所属明细科目存在贷方余额应在资产负债表“预收款项”项目
“预付账款”科目所属明细科目存在贷方余额应在资产负债表“应付款项”项目
