四大那些事儿:一个金融民工的自我修养——一年级篇

早在收到Offer之前,便以久闻这一本四大小朋友必读书目。内容全,爆料足,范围广,时间近,身边有朋友力推,本着“再不好好学习连午饭都买不起”了的心态仔细研读琢磨,发现确实所言不虚。虽然说审计员是金融行业食物链的底端,然而其中的专业性、严谨性远远超出我们这些未曾执牛耳之人的贫瘠想象。作者“啃哥张弛”曾在四大工作六年,随后跳槽至私募公司,这条路也是不少四大人的理想职业路径,确是经验丰富。

这本书总体分作两大部分,上半部分不大涉及审计的专业知识,主要为四大会计师事务所及其内部环境、员工成长做一个大致介绍,算是给我们这些懵懂无知的后辈提点醒。啃哥用将近1/4的篇幅讲述了一个老四大人对于这一份工作的认识,虽不能说巨细无遗面面俱到,但是基本为我们勾勒出了未来工作的大致样貌,大至目前的审计行业状况、事务所地位排名,小至加班、出差、工作强度、电脑配备,甚至是美女质量,都向我们一一道来。从中我们可以看出,四大能够身居审计行业之首这么多年,是有其原因的,不仅是其历史悠久,信誉卓著,更是由于其令人赞叹的专业能力和职业精神,四大的标准化和精细化简直到令人发指的程度。同时,四大内部有非常完整和严谨的级别体系,从一年级的Associate assurance到senior再到manager、sinior manager直至合伙人,一步一步有非常清晰的规划。只要你身在四大,你便不用纠结关于职业成长的事儿,因为公司会推着你走。这样员工便有机会从纠结的职业选择中“短暂地”解脱出来,专心于审计工作和CPA考试。当然,四大并非什么福地沃土,一分耕耘一分收获,而在四大应该是付出常人的300%,而收获常人的200%,这种加了杠杆的溢价并不是所有人都能够接受的,而带着满腔热血投身到年审工作中去的小朋友,铩羽而归的着实也不少,这条路并不如想象地光鲜,但是如果你能撑下去,它一定不负你所望。

第二部分,是这本书的重点,对于没有审计/财务经验的人来说,这部分也是如同天书般难啃。审计本身是一种流程,是基于财务之上,以一种更高的视角来审视内部财务流程。那么会计能力是前提和基础。根据啃哥张弛的介绍,四大的审计和内资所的审计还是有所不同的,或者说四大更加完整和坚定地执行了现代审计流程。

所谓现代审计,是以风险为导向的。(个人理解:这里有别于传统审计中以现存制度为导向的审计方法,如今更偏向于证伪而非证实)。在这种审计过程中,主要包括了四个主要流程:

1.审计计划阶段

计划阶段以了解客户需求为主,此时承接新业务,或是重拾老业务材料是主要工作。首先要对客户的正直程度、风险程度、工作强度做一个合理评估,决定是否接受这个项目,其次再针对审计范围、审计时间及审计结果作安排。之后设定三大风险(Inherent risk, Bussiness risk, Fraud risk)、并对企业内控作整体评估,设定重大科目及其重要性水平(即可接受的最大误差)均是这部分的工作重点。

而在重大账户确认后,其相关认定的确认是一项重要工作,即对于各类科目的存在性、价值、完整性、所有权、披露等的确认。这类认定的提前预判讲有助于我们在执行审计测试时,更有针对性的寻找证据,从而提高效率而准确度。

2.审计计划阶段

在这一阶段,首当其冲的是审计开始会议(TPE),这个会议的主要内容通常是对被审计公司进行一场全方位的介绍、了解和讨论,以让所有参审团队成员了解今年的审计重点在哪儿,和去年有哪些差异。之后便是对于审计团队的进一步分工确认,并制定详细的审计计划和审计方法。

在阅读这本《四大那些事儿》之前,我以为测试的执行往往在审计执行阶段才会运用。如今发现,四大是真正做到了功夫做在前头,以保证年审可以顺利完成。在这个审计计划阶段中,审计团队就将对企业的主要财务流程进行认识、理解,并执行穿行测试(Walk through)以确认整个实际业务流程的准确性。穿行测试几乎收集了从流程开始到结束了所有相关文件,并确认其相关关系,以进一步加深审计人员对流程描述的直观理解。此外,还有风险评估测试、设计控制测试等。通过上述准备工作,以最终完成实质性审计程序(Substantive audit procedures)。

实质性审计程序包括分析程序和细节测试两大类。通过两项测试,审计师可以根据记录重新调整会计分录和审计报表等。真正走完了实质性审计程序后,便要完成总体审计流程了,这是审计最后的输出成果,是一份综合性的文档,一般由项目负责人最后完成。其内容将以英文陈述句的方式对客户审计的方方面面作出详细解释,此不赘述。

3.审计执行阶段

这是审计中最重要、最核心的一个阶段。执行控制阶段、执行实质性审计程序、执行总体审计流程、会计分录测试(抽样),之后重新评估综合风险。

4.审计完成阶段

审计流程执行过后,并非就结束了,审计完成阶段出具相关报告也是格外重要的。这个报告书主要是再介绍:

4.1项目的背景及审计范围

4.2重大会计及审计问题

4.3审计调整汇总

4.4整体分析性复核

4.5结论

当然,审计的工作并非就如我这单薄的文字叙述这么简单,每一项测试都具有非常专业、严格的流程控制,值得细细思量。

在对审计的总体流程介绍完毕后,啃哥向我们仔细地介绍了审计过程中的各类要素、如各种测试的具体操作方法、工作底稿和时间表等等,甚至专门用一个章节介绍了一般公司的各类业务流程,以方便我们结合具体事务来理解审计流程,这对于没有审计经验又对这个行业格外好奇的同学而言,这确实是不可多得的好教材。

综上,这本书足够帮助我们建立起一个初步的、简单的审计框架思维,并在之后的工作中填补充实,实用性可读性均为上作。可作为小白手册使用。而我也相信,在一年后,三年后,我重新回过头来看这本书,将会收获更多。

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