一、问题
1、什么是贷款？
2、贷款分类有哪些分类？
二、贷款分类与贷款业务
1、贷款分类
从管理的角度：贷款分为五大类，分别是：正常、关注、次级、可疑、损失；后面三类是不良贷款。
从会计角度：贷款分为四个方面，分别是：贷款到期情况、贷款类别、贷款发放、贷款收回。
2、贷款会计分录
- 借款分录：
借：银行存款 100.00元
贷：短期借款 100.00元
- 按月预提利息分录：
借：财务费用-利息支出 200.00元
贷：应付利息 200.00元
- 到期还本付息时分录：
借：短期借款 200.000.00元
应付利息 1825.00元
财务费用 75.00元
贷：银行存款 201,900.00元
3、贷款发放
从会计的角度来说，贷款发放就是银行的资产科目新增了一笔贷款，而负债科目也增加了一笔存款，如果是抵押贷款，比如：如果是抵押房产证，还要记一笔表外科目“收：代保管有价值品XXX房产证”。假设：A公司向银行贷款200000元。
- 贷款发放分录：
借：个人消费贷款 200,000.00元
贷：个人活期存款 200,000.00元
4、贷款回收
贷款回收比较复杂，还要计算利息，同时贷款回收一般都是分期回收。假设：A公司贷款600,000.00元，分为6期，每期还本金100,000.00元，还利息9838.02元。
- 贷款发放分录：
借：贷款 600,000.00元
贷：吸收存款 600,000.00元
- 返还本金分录：
借：吸收存款 600,000.00元
贷：贷款 600,000.00元
- 利息收入分录：
借：应收利息 9838.02元
贷：利息收入 9838.02元
注：与发放贷款相似，如果是抵押房产证，还要记录一笔表外科目，“付：会还有价值品XXX房产证”。
5、贷款利息计算的业务规则和会计分录从时间上，贷款利息可以分为计息日和收息日。
计息日：为利息权责发生日，也就是计提利息日，通过计提来确认利息收入。
- 计提应收利息分录：
借：应收利息 90元
贷：利息收入 90元
收息日：收息日不等于计息日，收息日取决于具体的合同约定情况。收息状态分为：已收到和未收到两种情况。已收到：抵消了应收利息，确认了利息收入。
- 发放贷款分录：
借：贷款 200,000.00元
贷：吸收存款 200,000.00元
- 返还本金分录：
借：吸收存款 200,000.00元
贷：贷款 200,000.00元
- 计提利息收入分录：
借：应收利息 1825.00元
贷：利息收入 1825.00元
- 利息收入分录：
借：应收利息 1825.00元
贷：利息收入 1825.00元
-
未收到：
1）收到了一部分，应收利息还有余额，没有清空。
2）没有收到(全部或部分)，延迟一定日期会把“应收利息”情况，变成新的科目“应收未收利息”。
3）如果转到新的科目，还是没有收到，就认为收不到了，视为没有了这笔利息收入。但是，在计提时算了收入，因此，在会计上用红字进行冲减，未收到的利息列为表外继续追讨。
三、举例两个业务场景，举例说明贷款业务
场景一
某银行于5月2日向1某公司发放一笔200,000.00元短期贷款，假定年利率为6.57%。，限期四个月，则6月20日银行按季结息。200,000.00 * 50*6.57%÷360=1825.00元
- （1）系统每日计提利息（累计）分录：
借：应计贷款利息 1825.00元
贷：贷款利息收入 1825.00元
- （2）6月20日系统批处理结息分录：
借：应收贷款利息 1825.00元
贷：应计贷款利息 1825.00元
- （3）6月21日系统批处理扣息分录：
1）借款人活期结算账户足额支付利息时
借：某公司活期结算账户 1825.00元
贷：应收贷款利息 1825.00元
2）借款人活期结算账户部分支付1000元利息时
借：某公司活期结算账户 1000.00元
贷：应收贷款利息 1000.00元
注：部分支付1000元利息，欠息825元
3）借款人活期存款无法支付利息时
无会计分录，借款人欠息1825元
场景二
某银行于5月2日向某公司发放一笔200,000.00元短期贷款，假定年利率为6.57%。，限期四个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2日到期无款还本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。
- （1）系统每日计提利息（累计）分录：
借：应计贷款利息 3555.10元
贷：贷款利息收入 3555.10元
本期息6月21日－9月2日：200,000.00×74天×6.57％÷360=2701.00元
罚息9月3日-9月20日：200,000.00×18天×(6.57%+(6.57％×30%))÷360=854.10元
- （2）系统每日计算复利分录：
6月21－9月20日：1825×92天×6.57%÷360=154.47元
收：表外贷款应收利息 154.47元
- （3）9月20日结息分录：
借：贷款应收利息 3555.10元
贷：应计贷款利息 3555.10元
- （4）9月21日扣息，应计贷款还息处理：
借：某公司活期结算账户 5380.10元
贷：贷款应收利息 854.10元
贷款利息收入 154.47元
贷款应收利息 4526.00元(1825.00+2710.00)
销记表外利息：
付：表外贷款应收利息 154.47元
四、总结
首先，对贷款分别站在两个角度进行分类，从管理角度分为五大类和会计角度分为两类。其次，贷款会计分录、贷款发放、贷款回收和贷款业务的流程做出了会计分录，进行说明。最后，针对两个场景，举例说明贷款业务。
