1货币资金的分类与科目设置
在企业资产负债表中，货币资金项目由三个具体的项目构成，即“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”。
在企业的日常会计处理中，也是按照上述三个货币资金项目的实际发生情况分别设置科目，进行确认和计量。依据这三个货币资金科目设置的账户都属于对实际资产进行账务处理的账户，即资产账户。借方登记货币资金的取得额，贷方记录货币资金的支付额，期末余额在借方，表示企业在会计期末实际结存的各类货币资金。
2货币资金增加、减少的会计处理
（1）库存现金
企业进行库存现金的会计处理，应当同时设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
出纳员应予每日对保险柜内存储的现金进行清点核对，以确保库存现金的账款相符；在月末，还要进行现金日记账与现金总账的账账核对，以保证库存现金数额的账账相符。
（2）银行存款
银行存款与库存现金会计处理要求的相同之处为：银行存款的会计处理也必须设置银行存款日记账和银行存款总账，以保证日记账与总账数额的账账相符。
每到会计期末，企业要将记录的本企业的银行存款日记账，逐笔与开户银行转来的银行对账单进行核对，以保证银行存款的会计记录额与开户银行的存储额一致。
要求：根据上述业务，编制此业务过程全部的会计分录以及期末未达账项的处理业务。
（1）8月6日，取得投资时的会计分录：
借：银行存款200 000
贷：实收资本——大股东200 000
（2）8月12日，取得银行借款时的会计分录：
借：银行存款80 000
贷：短期借款80 000
（3）8月18日，购买A商品时的会计分录：
借：库存商品——A72 478
应交税费——应交增值税（进项税额）9 422
贷：银行存款81 900
（4）8月30日，预付场地费时的会计分录：
借：其他应收款（待摊费用）33 028
应交税费——应交增值税（进项税额）2 972
贷：银行存款36 000
（5）8月31日，购买办公设备的会计分录：
借：固定资产6 018
应交税费——应交增值税（进项税额）782
贷：银行存款6 800
（6）8月31日，收到购货款项的会计分录：
借：银行存款11 700
贷：预收账款11 700
A公司按照上述业务登记银行存款日记账。见表3-2。
表3-2 银行存款日记账
201×年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额
月日
86银收1业主投资款200 000 200 000
12银收2取得银行借款80 000 280 000
18银付1购买A商品 81 900198 100
30银付2预付场地费 36 000162 100
31银付3购买办公设备 6 80015 5300
31银收3收到预购货款11 700 167 000
31合计本月合计291 700124 700 167 000
需要说明的是：银行对账单中的收到预购货款、支付电费，以及企业银行日记账中的购买办公设备、收到预购货款，因为尚在结算需要的时日中，因此被称为企业银行存款中的未达账项。其中，银行对账单中已记录、企业尚未记录的项目，按照取得和支付的不同，分别为银行已收、企业未收（如银行对账单中的收到预购货款）和银行已付、企业未付（如银行对账单中的支付电费）；企业日记账中类似事项则被称为企业已付、银行未付（如企业银行日记账中的购买办公设备）和企业已收、银行未收（如企业银行日记账中的预收购货款）。
这样，企业在会计期末，就需要编制银行存款月调节表，以查明和记录企业的未达账项，保护企业财产，并同时计算企业实际可利用的银行存款数额。此处应提及的是：银行对账单的登记方向恰与企业银行存款账户登记的方向相反，即企业银行存款账借方为收、贷方为付；而银行则是贷方为收，借方为付；因此在进行银行对账单的核对时应注意双方数额的交错登记情况。企业根据银行对账单和银行存款日记账编制的银行存款余额调节表见表3-3。
表中最后一行的调节后数额，为企业在银行中可实际动用的货币资金数额。
（3）其他货币资金
货币资金中的其他货币资金，指的是企业的非库存现金、银行开户行中存款数额的那部分货币资金，具体表现为外埠存款、银行汇票存款、信用证存款和在途货币资金等即期支付的各类货币资金。
在会计期末，应该对企业现有的各卡、证项目占用的其他货币资金，按照前述的银行存款余额调节表的基本思路，进行严格的逐项清点检查，以确保企业财产的安全、完整。
