核心考点一：总体应对措施
核心考点二：增加审计程序不可预见性的方法
核心考点三：进一步审计程序的含义和要求
核心考点四：进一步审计程序的性质
核心考点五：进一步审计程序的时间
核心考点六：进一步审计程序的范围
核心考点七：控制测试的概念和要求
核心考点八：控制测试的性质
核心考点九：控制测试的时间
核心考点十：控制测试的范围
核心考点十一：实质性程序的含义和要求
核心考点十二：实质性程序的性质
核心考点十三：实质性程序的时间
核心考点十四：实质性程序的范围
核心考点一：总体应对措施
（1）向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，包括：
①通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；
②在期末而非期中实施更多的审计程序；
③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量等。
对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改，如在期末而非期中实施审计程序，或通过实施实质性程序（而非控制测试）获取更广泛的审计证据。
核心考点二：增加审计程序不可预见性的方法
1.思路和方法
（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；
（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
2.实施要点
（1）注册会计师需要事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；
（2）注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
核心考点三：进一步审计程序的含义和要求
（一）总体审计方案的类别
1.含义
（1）相对于风险评估程序而言，进一步审计程序指注册会计师针对认定层次重大错报风险而实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
（2）注册会计师无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
2.设计进一步程序时的考虑因素
（1）风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度；
（2）重大错报发生的可能性；
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；
（4）采用的特定控制的性质；
（5）是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
提示：记忆口诀为“设计程序控错报，认定风险测有效”。
核心考点四：进一步审计程序的性质
1.含义
（1）进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型；在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。
（2）进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
- 确定进一步审计程序的性质的考虑因素
（1）认定层次重大错报风险的评估结果；
（2）不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力；
（3）认定层次重大错报风险产生的原因，包括各类交易、账户余额、列报的特征以及内部控制。
提示：记忆口诀为“程序性质最重要，原因结果看成效”。
核心考点五：进一步审计程序的时间
1.含义
（1）进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
（2）注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。
（3）注册会计师在期中实施审计程序可能发挥积极作用，但也存在很大的局限。
（4）某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录相核对或调节，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。
2.确定进一步审计程序的时间的考虑因素
（1）控制环境；
（2）何时能得到相关信息；
（3）错报风险的性质；
（4）审计证据适用的期间或时点；
（5）编制财务报表的时间。
提示：记忆口诀为“程序时间风险定，编报证据看环境”。
