作为一名财务人员，最为繁忙的时间就是出报表的时间段。日常账务处理是否规范，则对报表的影响非常明显。下面说说施工企业月末账务处理的一些分录。
施工企业月末一般涉及到工程施工，工程结算，主营业务收入，主营业务成本这几个科目。
工程施工，主要用来归集项目施工过程中的成本及利润。二级科目一般设置合同成本与合同利润科目。合同成本下边一般设置人、机、材、分包、其他直接费、间接成本。虽然现在国家已没有安全生产费的限制，但有条件的单位可单独进行核算。
工程结算，与工程施工互为备抵科目，核算业主审核过的工程量，其金额一般与业主方出具的进度单保持一致。
上边两个科目是施工企业独有科目，必须完全理解。
下来说说具体账务处理
项目施工过程中
确认成本
借 工程施工—合同成本—人机材等成本
贷 应付/现金/银行
确认应收
借 应收账款
贷 工程结算
确认毛利
借 主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷 主营业务收入
施工完成结算后工程施工与工程结算进行对抵
借 工程结算
贷 工程施工
另外每月需要根据实际情况计提对应税金及结转损益。
实际当中，主营业务成本与工程施工合同成本相等，工程结算要有业主出具的进度单或其他合法凭据为依据入账，主营业务收入需要建造合同作为支撑。施工过程中，主营收入≥工程结算。但各公司实际情况不同，需结合实际情况合理入账。
为了平时核查方便，建议上述科目均添加项目辅助核算，与承包商、业主方的核算，统一过往来核对，勿直接通过银现科目核算。
