应交税费是指应交纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、房产税、土地使用税等。
企业设置”应交税费“账户核算以上税费的计算与交纳。个别税种不需计提，直接支付或计入成本，如：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，这些税不用“应交税费“账户计提。
本节学习增值税。
增值税是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物和提供应税劳务和销售固定资产、转让无形资产的取得增值额计算征收的一种税。
增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
一般纳税人基本税率为13%。从农业生产者手中购进农产品时的进项税额扣除率：如果购进后用于生产产品是10%，否则是9%。
1.普通购进
美宁公司购入材料，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税260元。材料已入库，款项已支付，发票已经税务机关认证。
借：原材料 2000
应交税费—应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 2260
注：我们之前做到购买货物的练习题只要取得增值税专用发票就计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”借方，实际工作中，应该是税务机关认证增值税专用发票等相关凭证后才能抵扣进项税。未认证的计入“应交税费—待认证进项税额”，已认证本期未抵扣准予以后期间从销项税中抵扣的计入“应交税费—待抵扣进项税额”。
2.从农业生产者手中采购货物
1月8日，美宁公司从农业生产者手中购入木材，实际支付价款200000元，用于生产家具。木材已入库，款项已支付，未经认证。
借：原材料 180000
应交税费—待认证进项税额 20000
贷：银行存款 200000
2月7日，美宁公司已经税务机关认证。
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 20000
贷：应交税费—待认证进项税额 20000
注：计入成本的金额，等于支付的款项减去抵扣的进项税额。注意这一点与以往不同。
3.销售业务
美宁公司销售产品一批，开出增值税专用发票，价款5000元，增值税650元，成本3500元。款项尚未收到。
借：应收账款 5650
贷：主营业务收入 5000
应交税费—应交增值税（销项税额） 650
借：主营业务成本 3500
贷：库存商品 3500
4.视同销售
将自产、委托加工或购买的货物用于投资
借：长期股权投资
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
将自产、委托加工、购买的货物，分配给股东或投资者
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
将自产、委托加工物资，用于集体福利或个人消费
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
注意无偿赠送时没有收入。
5.进项税额转出
美宁公司将原本用于生产的原材料转作职工福利，成本60000元，已抵扣进项税7800元。
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
注：购进的货物因管理不善造成的报废、毁损，以及购进货物改变用途，即将购进货物用作不得抵扣进项税的项目，需要做进项税额转出。
6.交税
上交本月增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
上交以前的未交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
7.月末结转
转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
转出多交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
8.小规模纳税人的核算
小规模纳税人的增值税实行简易征收的办法，购入时无论是否取得增值税专用发票都不能抵扣进项税，支付的增值税计入成本。
借：原材料
贷：银行存款
销售额含税，应换算为不含税销售额。
不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
