近年来，随着中资企业不断发展壮大以及多变复杂的国际环境，无论是央企还是民企，对外投资都呈加速态势，多行业的海外投资包括新设和并购都频频刷新行业纪录。
同时，早期跨境电商及很多企业走出去的时候，中间层用HK作为SPV层，但此香港公司的股东是中国大陆自然人，这都会给企业在合规上及境外资金回流问题上带来重重隐患。
根据CFC受控外国企业法规(Controlted Foreign Corporation)：本国居民控制的外国公司，如果没有合理的经营需要，对本来应该分配的利润不做分配的，应当视同已经进行了分配，而对该本国居民征税。
而在我国的企业所得税法中对受控外国企业有着明确的规定，但是在以前个人所得税法的中却没有对以上反避税规则作出规定。但2019年版本的新个税法中的反避税条款第一次为查处个人利用受控外国企业进行避税的行为提供了明确的法律依据。这也给很多以中国自然人投资在海外注册的海外公司的经营所得带来了很多的隐患。
也因此在上述多重背景下，我国ODI对外投资备案异常火爆。据统计数据显示，2021年，中国境外直接投资累计超过9300亿美元，已经成三大对外投资国之一。
既然自然人直接投资注册海外公司在税务上存在诸多隐患和问题，那么，我们企业进行对外投资的时候，应该怎么做呢？答案是：投资前，需要进行登记备案。
一、什么是境外投资备案（ODI备案）？什么样的企业需要进行ODI备案（境外投资备案）？
境外投资备案就是说一个公司或者个人在境外成立了企业，或者是要做个项目，往境外投资汇钱，就叫境外投资备案 ，一般有两种情况：
1、公司新设在境外
2、中方公司作为股东并购的一家境外企业
什么是新设：新设就是要在香港或者海外的其他国家新成立一家公司，大陆境内的这家公司必须作为股东，占股多少没有要求。
什么是并购：并购就是在国外控股一家公司，作为并购方的股东，但是需要出具尽职调查。
二、办理境外投资备案需要满足的要求
1、境内公司成立满一年
2、境内公司盈利超过投资金额
3、境内公司是境外公司的股东
4、对外投资行业并非敏感或者受限行业（参考对外投资负面清单）。
三、办理境外投资证书需要准备的材料
1、境外投资的基本事由；
2、境外投资的主体信息（投资主体的营业执照、组织机构代码、税务登记证、公司章程、法定代表人证件等文件的复印件、公章）；
3、境外企业中英文名称、设立方式、经营范围、所属行业、注册资本、注册地址等信息；
4、投资规模、包含投资总额、中方投资额、外方投资额。
5、中方投资的构成；
6、投资项目情况分析（包括经营内容、规模、产品配套基础设施、投资回收期等。如属于并购类投资，需包括并购目标公司的生产经营状况、资产财务状况以及具体收购方案等）；
7、项目意义（包括带动出口、获取技术、获取或建立营销网络、创在当地就业和税收等情况）；
8、与并购方签订的并购协议或计划书（并购类投资提供）。
境外投资备案现在审批较严格，涉及投资量越大难度越大。企业主切勿谨慎申报，申报前最好咨询专业的机构，确认好架构的合规合理性。
