在持有至到期投资和可供出售金融资产等科目的二级明细科目中，会有利息调整的科目。简言之，利息调整是指债券投资的票面金额（债券的票面额，一般确认持有至到期投资/可供出售金融资产——成本）与债券的摊余成本的差异。
而摊余成本是我们核算债券类金融资产的基本方法之一，持有至到期投资的核算就是基于摊余成本法。而债券类的可供出售金融资产虽然是以公允价值计量，但也需要考虑公允价值和摊余成本之间的差异进行账务处理（涉及到相关价值变动应当确认损益还是权益的问题）
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
因此在初始确认时，利息调整借方余额体现为摊余成本高于投资成本（债券票面额）的金额（债券溢价发行），贷方余额体现摊余成本低于投资成本（债券票面额）的金额（债券折价发行）。PS：要关注购买手续费的账务处理，此处不赘述。
看问题，题主应该是个会计新人，建议你阅读金融资产会计核算的相关知识。可能有不明确的地方，可以参考：
1、注册会计师辅导教材，《会计》，2011年后任意版本，“金融资产”章节相关账务处理。
2、《企业会计准则——应用指南（2006）》，“金融工具确认和计量”应用指南、附录“主要会计科目及账务处理”
3、《企业会计准则讲解（2012）》，“金融工具确认和计量”相关章节。
其中加粗部分为强烈推荐给新入门的同志们.
发布于 2013-09-22
著作权归作者所有
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