关于证据在日常生活中的理解，说话要有理有据，做事要有理有据，证据要经得住推敲，证据来源要具有合理性。我们对待事情不要一味怀疑，但也不要全部肯定，这样就需要我们的大脑保持基本的清晰度和思维敏锐度，对事物有个客观公正的看法。

2017.11.18  《审计》第三章审计证据

注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

01审计证据的含义

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

会计记录含有的信息主要包括原始凭证、记账凭证、总分类帐和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调解和披露的手工计算表和电子数据表。注意：电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。

会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度都会影响注册会计师对原始凭证的信赖程度。

会计记录中本身信息不足以提供充分的审计证据，还应该获取用作审计证据的其他信息。

审计证据的充分性和适当性。

审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，主要是确定的样本量有关。这里数量与质量成反比关系，即审计证据质量越高，要求的审计证据数量越少。

审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。

充分性和适当性两者缺一不可，审计证据的数量受质量影响，如果质量存在缺陷，再多的证据也无法弥补其质量上的缺陷。

02审计程序

001检查

002观察

003询问

004函证

005重新计算

006重新执行

007分析程序

审计程序是保证取得充分、适当的审计证据。审计程序在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。

03函证

001对象

0001银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息。

0002应收账款

0003其他

交易性金融资产

应收票据

其他应收款

预付账款

由其他单位代为保管、加工或者销售的存货

长期股权投资

应付账款

预收账款

保证、抵押或质押

或有事项

重大或异常的交易

02函证程序实施的范围

001金额较大的项目

002账龄较长的项目

003交易频繁但期末余额较小的项目

004重大关联方交易

005重大或异常的交易

006可能存在争议、舞弊或错误的交易

03函证的时间

注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

04管理层要求不实施函证时的处理

分析原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度

001管理层是否诚信

002是否可能存在重大的舞弊或错误

003替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的处分、适当的审计证据。