一、税收要素和税收分类

1.税制构成要素：纳税人，税率，纳税期限，违章处理，课税对象，纳税环节，减税和免税，纳税地点

2.纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人；可以是自然人或法人；不同于扣缴义务人，后者基于行政便宜主义而设定

3.课税对象：征税的客体，税法规定的征税的目的物；不同税种间相互区别的主要标志。

4.税率：应征税额与课税对象之间的比例；计算应征税额的标准；税收制度的中心环节。

5.减税和免税：减税是少征一部分税款；免税是全额免征应纳税额。

税收分类：

（1）根据课税对象：流转税，所得税，财产税

（2）根据课税对象的计量方法：从价税，从量税

（3）根据税收与价格的关系：价内税，价外税

（4）根据能否转嫁：直接税：如所得税，财产税；间接税：如流转税

（5）根据税收管理权限和使用权限：中央税，地方税，中央和地方共享税

二、流转税：

流转税的主要特点：课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关; 除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。

我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税等。

（一）增值税：

1.纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

类型消费型（目前实施）、收入型、生产型

2.税率一般纳税人四档税率：13%、9%、6%、0%

13%：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%；

提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外， 税率也为13%。

9%：（1） 销售或者进口货物：

”生活必需品：粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、 冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐；

”农业生产资料：农机（整套设备）、饲料、农药、农膜、化肥；

”文化用品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

”其他：二甲酷和国务院规定的其他货物；

（2） 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

6%：提供增值电信服务、金融服务、生活服务

除不动产租赁以外的现代服务

除转让土地使用权之外的销售无形资产

0%：纳税人出口货物，符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为等。

小规模纳税人和特定一般纳税人：3%,其中销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租 赁服务按5%计征。

3.计税方法：一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额=销售额*适用税率

进行税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额

小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率

（二）消费税

目的：调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入，平均税率一般较高。

税目：消费税釆取按产品列举税目的方法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品

税率：税率有比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率，卷烟和白酒实行复合计税。

三、所得税

1、 企业所得税税率为25%；非居民企业适用税率为20%。

2、 个人所得税

（1） 釆取综合与分类相结合的征收制度。

（2） 居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

（3） 课税对象及税率

综合所得（适用3%-45%的税率）：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。居民个人取得综合所得：按纳税年度合并计算个人所得税。非居民个人取得综合所得：按月或者按次分项计算个人所得税。

经营所得（适用5%-35%的税率）；

其他（适用20%的比例税率）：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

（4） 税收优惠。下列各项个人所得，免征个人所得税：

①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、 文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、 津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤保险赔款;⑥军人的转业费、复员费、退役金;⑦按照国家统一规定发给干部、 职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费离休生活补助费;⑧依照有关法律规定应予免税的各国驻 华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的 所得;⑩国务院规定的其他免税所得。

四、财产税：

优点：①符合税收的纳税能力原则；②税源比较充分且相对稳定；③具有收入分配功能；④属于直接税，不易转嫁

缺点：①税收负担存在一定的不公平性；②收入弹性较小；③经济不发达时期，会减少投资者的资本收益， 降低投资者的积极性；

类别：房产税征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。（不包括农村房屋）

【注意】独立于房屋外的建筑物不属于征税范围：围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等

  税率从价计征，税率1.2%；从租计征，税率12%。

  计税依据：以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据；

（1）从价计征，以房产余值为计税依据。（2）从租计征，以租金收入为计税依据。计征房产税的租金收入不含增值税。

此外，还有车船税、契税。

车船税计税依据：乘用车按排气量，客车按载客量，摩托车按辆，其他车辆按整备质量，机动船舶按净吨位，游艇按游艇身长度。