春节过后随着公司的陆续复工，在春节期间公司发生的费用支出发票陆陆续续拿到财务来报销，昨天晚一位财务朋友小A电话问我，她春节公司购买的20万酒水送礼，取得的专票，能否抵扣，如何账务处理？有何税务风险？
今天我一一答复：
1、企业购进酒水用于送礼招待客户属于企业的经营活动开支，取得的进项发票，完全可以抵扣。但是赠送客户属于视同销售需要缴纳增值税。
备注：在纳税申报时，进项勾选抵扣，视同销售的按照无开具发票填报销售额和销售税额，进行纳税申报。
2、账务处理
购进酒水：
借：库存商品-酒水 20万
应交税费-应交增值税（进项税额）2.6万
贷：银行存款 22.6万
送礼给客户
借：销售费用-业务招待费 22.6万
贷：库存商品--酒水 20万
应交税费-应交增值税（销项税额） 2.6万
3、税务风险
如果赠送的客户是公司，则上述处理没有税务风险，但是如果赠送的客户是个税，只有上述的税务和账务处理是有税务风险的。
根据《财政部 税务总局 关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）的规定：
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
所以财务小A应该向业务所要赠送礼品的客户明细，对赠送客户是个人的要进行代扣代缴个人所得税，公司一般不会要求客户交钱以供报税，因此该笔税款一般是由公司承担，在账务处理上可以计入营业外支出，企业所得税前不允许抵扣。
