（一）节税和内控

田老师做财务前后二十余年，做过具体财务工作，上市公司集团内部审计工作、会计师事务所的审计工作，再从事财务培训与财务咨询工作，再到专职从事企业避税节税工作，从当初小白起步，慢慢做到对避税节税有所了解，到小有心得。之间过程，曲曲折折，有辛酸有汗水，更多的是收获的喜悦。

财税之路，职业是越分越细，财务从业者的道路是越走越宽，只要通过自己的不断努力，在财务领域，你一定会有所收获。

这几年的财务培训和财务咨询工作，因工作关系，接触到了各类民营企业家，也见证了民营企业的通病---发票和税所导致的各种问题，其中不乏答案，可以说是触目惊心。在这个圈子里流传着一句话：民营企业家不是在监狱里，就是在通往监狱的路上。足以说明，民营企业家的尴尬的税收处境，一方面是政策的不倾斜，一方面是不断攀升的税费与人工成本，有些企业家就觉得如果不偷漏点税，就根本无法生存，特别是营改增以后，如果不买一点票或虚开一点票，完全正规得到来按照业务流程来做，开票报税，企业可能立马死。

在成功帮助我们自己的大客户，处理过N多起企业节税业务之后，在安静之余，田老师总会在思考一个问题：这些人，都是国之精英，都是为这个国家出过力，做出过贡献的人，为什么在光鲜的企业家外表背后，在税这件事面前，是如此的低势能？可以说是“恐税”。更别说，当你企业的票据被认定虚开的时候，更是人为刀俎我为鱼肉。怎么说，民营企业家，无论如何都养育着一帮人，这些人背后都是一个个的家庭，单单从这一方面来说，这些民营企业家都是棒棒的，是精英。但是在税局面前，在专管员那里，却是心理上的低势能。

这其实都和自己的公司经营方式有关，和公司业务处理有关，相应的带来的是税务问题，最后表现都是从财务部门出来的，财务部门是最终的替罪羊，一般都会抱怨财务部门没有处理好，其实是业务处理出了问题。

企业业务处理，绝大多数都是内部控制的问题，在说税之前，我们先聊聊内部控制的问题。

一、什么是内控？

我们常常讲内控，谁都可以说几句，但是不一定能透彻的了解，究竟什么是内控？控什么？如何控？

1、内控无处不在

首先要明白：内控无处不在。

内控与风险并存，伴随企业家与企业的一生，就是说从你经营企业开始，到你的企业因各种原因关门为止，内控你离不开一天，因为风险无处不在，无时不有。所以只要你经营企业，一定有内控措施。

2、什么是内控

如果把企业的利润比作水，制度如果是盛水的工具的编织材料，那么内控就是工具的编织方法。

打个比方：老板今年的利润是一桶水，企业制度、成本不成文的规定、业务流程和表单等是我们编织的材料---竹条、钢丝、麻绳、布条……

现在田老师问问大家：

你想用什么样的方法来编织这个盛水的筐？

你的内控措施决定你编织出来的是竹筐，还是铁桶。

不同的内控，企业这个筐，盛水的效果截然不同。

如果你的企业的有如下材料：包括制度、人员、人员执行力、流程等，编织的出来一个竹篮子，我们都听说过“竹篮子打水一场空”的谚语，本来老板觉得今年订单不少，工人也加班加点的干活，忙忙碌碌一年，结果到了年底一算，没赚钱！

估计老板的会疯掉。

所以内控是什么？

（1）内控是企业监控漏洞的方法，是一种理念，是时时刻刻不能松懈的一种精神状态。

为什么说是理念？内控不是解决一时的或某个具体问题的措施，漏洞时时刻刻都在不断的变化。

请相信田老师一句话：再完美的流程都有漏洞，漏洞无处不在。

（2） 内控是斩断一切人情的快刀。

内控不但要把权力放在笼子里，还要把人之常情放在笼子里。

多子女的父母最困难之处，是处理自己与各个子女之间的亲疏关系。很多时候，父母无法做到“一碗水端平”。父母面对亲生子女都无法做到“一碗水端平”，想想如果我们在企业里，面对的陌生人与自己的亲朋好友等，有利益冲突的时候，你会不会为难？会不会偏向某一方？

好的内控措施，让所有不当利益无处藏身，你也不必为难，亲朋好友没有漏洞可钻，自然也不会张口。

【案例】：一个没有内控风险意识的二代，是不合格的二代。

我们有个客户，山西太原的企业，老爸经营供热企业，经过多年经营，积累了不少的财富。近些年来因雾霾原因，国家对燃煤企业管理越来越严格。作为企业家，这位客户敏锐的嗅到燃煤供热企业的风险，想转行。于是想做生态旅游产业， 在太原郊区承包了2万亩荒山，开发生态园与休闲山庄。因供热公司，一时还不能关停，他的主要精力还在供热企业，于是把生态园建设重任交给了自己的女儿。五年来投资五个多亿，现在还在不断的投资中。去年底来参加我们的《财务体系》课程的时候，我们的辅导老师和她接触的过程中，发现这位女士不具备管理企业的基本思维，并且企业也有很多的问题，由于田老师比较擅长做内控，也在做节税工作，于是伙伴带来见我。

建设生态园，会种不少的树木，采购树木是有门道可研究的。我问：“绿化采购归谁管？”说是归她二姨管理。

“财务归谁管？”答是财务归外聘的两个注册会计师管理。

“平时审查财务账目吗？看不看采购合同？看不看采购单价？”

答是看不懂，不看，有那么高水平的会计师管理，不会有问题。

“你五年来量没有量过你们采购的树苗的直径？”

她惊讶的问道“啊？量直径干什么？”

田老师直接无语了。

一棵树的直径差一公分，差多少钱？搞过苗圃的人士可以回答一下。直径差一点可能差不止一倍的价格！

这位女士从27岁接手总经理的职位到32岁，手中流出5个多亿，大家可以想想，用这种经营思维和这种管理理念来管理下属，会有多少不该花的钱被花掉？

企业界有个规律，上一辈人太强，下一辈人一般比较弱，为什会这样？

原因很简单，上一辈人把几乎能遇到的大的风险给剔除后，下一辈人在上一辈人创造的安逸环境里享受，没有接受过风险的洗礼的人，没有吃过亏上过当，不在真实商战的血雨腥风里冲锋陷阵的人，是没有战斗力的，这也是富不过三代的真正原因。

我们在座的企业家你们想怎么把企业交给自己的下一代？怎样训练下一代的经营思维呢？

内控是一种理念，是时时刻刻不能松懈的一种精神状态，我们要把这种理念很好的传给下一代。

我们再看一个企业的实际案例。今年突然爆发的新冠肺炎，让很多人措手不及，很多中小企业面临倒闭风险，但也有一个好处，大家有了充分的时间和家人在一起。疫情期间，人们大多在家里对抗病毒，但是有一个不好的因素是，人闲是非多。3月2日的时候，收到一个伙伴的电话，说田老师救救急，他的一个非常好的企业家朋友，因疫情期间和小股东闹矛盾，提出3亿资金免费给公司使用了5年，没有收利息，现在要利息，公司股东会也通过了，同意按照5%的年利率支付给大股东利息，本金暂不还。

企业可以一次性支付5年利息7500万给大股东，企业现金流充足，支付7500万利息后，并不影响企业的正常经营。

但是让财务人员为难的是，发票怎么办？

企业给大股东支付利息，无票报销，白白损失掉1875万的企业所得税（7500x25%=1875）。

但是，利息票只能由金融机构开具，个人怎么开利息发票给企业？

其实，这个业务是有解决办法的，去税局代开，可以开“金融服务费”“资金占用费”“居间服务费”等等内容。

这里有个关键问题是：个人所得税怎么交？

税局代开，代开机构一般会按照20%税率收取“股息红利所得”的个税：7500x20%=1500万。

一下子交1500万的个税，大股东心疼了，舍不得。

通过各种关系通道，最后找到田老师这里。这个局其实有办法破的，找个税率低一点的税局开票就好，不一定非要交20%就是1500万的个税。

最后通过我们找到个税税率低的税局代开发票给企业，一个点增值税税率的情况下，总费用大约4%，帮助个人节省1200万个税。

但是这里有两个值得商榷的地方：

一、 代开发票地点：个人代开发票应该在哪里代开？业务发生地、户籍地、工作地、常居住地？

二、 股息红利所得：开“资金占用费”或“金融服务费”，核定为经营所得。

好，这期田老师说税，就说到这里，下期，我们再会。

原创作者 田英宁 金财云高级技术总监