计算分析题3
工程合同总价款=9450万元
预计总成本=6000万元
（1）2×21年6月30日：
履约进度=2250÷6000×100%=37.5%
确认成本=6000×37.5%=2250万元
确认收入=9450×37.5%=3543.75万元
发生成本时：
借：合同履约成本 2250
贷：原材料 1350（2250×60%）
应付职工薪酬 900（2250×40%）
结转成本时：
借：主营业务成本 2250
贷：合同履约成本 2250
结算合同价款时：
借：应收账款 3750
贷：合同结算-价款结算 3750
实际收款时：
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
确认收入时：
借：合同结算-收入结转 3543.75
贷：主营业务收入 3543.75
“合同结算”科目的余额为贷方的206.25万元（3750-3543.75），表示合同负债。
（2）2×21年12月31日：
履约进度=4500÷6000×100%=75%
确认成本=6000×75%-2250=2250万元
确认收入=9450×75%-3543.75=3543.75万元
发生成本时：
借：合同履约成本 2250
贷：原材料 1350（2250×60%）
应付职工薪酬 900（2250×40%）
结转成本时：
借：主营业务成本 2250
贷：合同履约成本 2250
结算合同价款时：
借：应收账款 1650
贷：合同结算-价款结算 1650
实际收款时：
借：银行存款 1500
贷：应收账款 1500
确认收入时：
借：合同结算-收入结转 3543.75
贷：主营业务收入 3543.75
“合同结算”科目的余额为借方的1687.5万元（3543.75+206.25-1650），表示合同资产。
（3）2×22年6月30日：
已完工，所以履约进度=100%
确认成本=6150-4500=1650万元
确认收入=9450-3543.75-3543.75=2362.5万元
发生成本时：
借：合同履约成本 1650
贷：原材料 990（1650×60%）
应付职工薪酬 660（1650×40%）
结转成本时：
借：主营业务成本 1650
贷：合同履约成本 1650
结算合同价款时：
借：应收账款 3900
贷：合同结算-价款结算 3900
实际收款时：
借：银行存款 4800
贷：应收账款 4800
确认收入时：
借：合同结算-收入结转 2362.5
贷：主营业务收入 2362.5
“合同结算”科目的余额为借方的150万元（1687.5+2362.5-3900），表示合同资产。
（4）2×23年6月30日：
借：应收账款 150
贷：合同结算 150
借：银行存款 150
贷：应收账款 150
