政策资讯 | 政府会计制度100问之第 85 问
单位对未到期的商业汇票向银行贴现时如何进行账务处理？
单位将未到期的商业汇票向银行贴现时，财务会计区分商业汇票是否具有追索权进行核算；预算会计对纳入部门预算管理的现金收支进行核算。
一、财务会计核算
持未到期的商业汇票向银行贴现时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照贴现息金额，借记“经营费用”等科目，对于无追索权的商业汇票，按照票面金额，贷记“应收票据”科目；对于附追索权的商业汇票，按照票面金额，贷记“短期借款”科目。附追索权的商业汇票到期时，未发生追索事项的，按照商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。
二、预算会计核算
持未到期的商业汇票向银行贴现时，按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“经营预算收入”等科目。附追索权的商业汇票到期时，未发生追索事项的，不涉及纳入部门预算管理的现金收支，预算会计不做账务处理。
例1：某事业单位20X9年4月因经营活动收到一张不带息、票面金额为20 000元的商业汇票，期限为6个月，该商业汇票无追索权。7月，事业单位将该商业汇票向银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为3%。（一年按360天计算）
7月将商业汇票向银行贴现时：
贴现息金额：
20 000×3%×（3×30÷360）=150元
贴现净额：
20 000-150=19 850元
| 借贷 | 财务会计 | 预算会计 |
|---|---|---|
| 借 | 银行存款 19850 经营费用 150 |
资金结存--货币资金 19850 |
| 贷 | 应收票据 20000 | 经营预算收入 19850 |
例2：某事业单位20X9年5月因经营活动收到一张不带息、票面金额为20 000元的商业汇票，期限为6个月，该商业汇票附追索权。8月，事业单位将该商业汇票向银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4%。11月，该商业汇票到期时未发生追索事项。（一年按360天计算）
（1）8月将商业汇票向银行贴现时：
贴现息金额：
20 000×4%×（3×30÷360）=200元
贴现净额：
20 000-200=19 800元
| 借贷 | 财务会计 | 预算会计 |
|---|---|---|
| 借 | 银行存款 19800 经营费用 200 |
资金结存--货币资金 19800 |
| 贷 | 短期借款 20000 | 经营预算收入 19800 |
（2）11月商业汇票到期时未发生追索事项：
| 借贷 | 财务会计 |
|---|---|
| 借 | 短期借款 20000 |
| 贷 | 应收票据 20000 |
由于不涉及纳入部门预算管理的现金收支，预算会计不做账务处理。
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