前边我们说过库存现金的使用只有两大类：面向个人的和结算起点1000元以下的，除此之外都要通过银行转账。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的管理也非常重要。

一、银行存款的管理

企业按照规定在银行开立账户，银行结算账户共四种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户。

企业发生的各项银行存款收付业务，根据业务内容，选择适当的结算方式，填制或取得各种银行结算凭证，经过有关人员审核签字后，据以填制银行存款收款或付款凭证，进行银行存款的收付核算。

银行结算方式分为同城结算和异地结算。只适用于同城结算的是银行本票；只适用于异地结算的是汇兑和托收承付；同城异地都适用的有支票、银行汇票、商业汇票、委托收款和信用卡。

二、银行存款的核算

企业设置“银行存款”账户，“银行存款”是资产账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。

银行存款的核算分为总分类核算和序时核算。银行存款总账的登记依据可以是记账凭证，也可以是科目汇总表和汇总记账凭证。银行存款日记账由出纳员登记，登记依据是银行存款收款凭证、银行存款付款凭证即现金存银行的库存现金付款凭证。

三、银行存款的清查

银行存款的清查方法是核对账目法，即银行存款日记账和银行对账单逐笔核对。企业至少每月一次与银行核对账目。双方对账时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况，主要有两个原因，一是其中一方或双方记账错误，二是存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业与银行之间由于收到结算凭证时间不同而发生的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：

1.企业已经收款入账，银行尚未入账。

2.企业已经付款入账，银行尚未入账。

3.银行已经收款入账，企业尚未入账。

4.银行已经付款入账，企业尚未入账。

未达账项并非错账，仅仅是结算凭证尚未收到而没有记账。故对于未达账项，企业或银行等待收到凭证再记账即可。另外，查出的未达账项要编制“银行存款余额调节表”调节，调节后双方余额相等则说明双方记账没有差错，否则应进一步查找错账并更正。

“银行存款余额调节表”不是原始凭证。

当堂达标

1.导致单位银行存款日记账余额大于开户银行对账单余额的未达账项是(　　)

  A．单位已收，银行未收与银行已收，单位未收款项

  B．单位已付，银行未付与银行已付，单位未付款项

  C．单位已收，银行未收与银行已付，单位未付款项

  D．单位已付，银行未付与银行已收，单位未收款项

2.关于银行存款余额调节表，阐述正确的是(　　)

  A．银行存款余额调节表调节后余额一定等于企业银行存款日记账余额

  B．银行存款余额调节表调节后余额一定等于开户银行对账单余额

  C．银行存款余额调节表是原始凭证，可以据此编制记账凭证和调整账簿记录

  D．银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据此编制记账凭证和调整账簿记录

3.银行存款的清查方法是(　　)

  A．实地盘点法  B．核对账目法  C．技术推算法  D．以上都不对

答案：CDB