该公司2×20年发生的有关交易与事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
(1)年末转回应收账款坏账准备20万元，假定税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
借：坏账准备 20
贷：银行存款 20
计提坏账准备时候，税法不承认坏账准备，故调增应纳税所得额，如今转回坏账准备，故调减应纳税所得额20万元。
(2)年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动损益20万元，根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
借：交易性金融资产-公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
调减应纳税所得额20万元。
(3)年末根据其他债权投资公允价值变动确认增加其他综合收益40万元，根据税法规定，其他债券投资公允价值变动不计入应纳税所得额。
借：其他债权投资-公允价值变动 40
贷：其他综合收益 40
不影响应纳税所得额。
(4)当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的预计负债，当年又确认产品保修费用10万元，增加相应的预计负债；假定税法规定。实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
借：预计负债 50
贷：银行存款 50
借：销售费用 10
贷：预计负债 10
实际支付时，调减应纳税所得额50万元。
本年确认产品保修费用时，调增应纳税所得额10万元。
(5)当年发生业务宣传费800万元，至年末尚未支付。该公司当年实现销售收入5000万元。根据税法规定，企业发生的业务宣传费支出。不超过当年销售收入15%的部分，准许税前扣除，超过部分，准许结转以后年度税前扣除。
借：销售费用 800
贷：其他应付款 800
扣除限额=5000*15%=750万元
调增应纳税所得额50万元。
2×20年应交所得税=（利润总额1610万-可税前抵扣的经营亏损420万+确认产品保修费用调整10万+业务宣传费调增50万-坏账准备转回调减20万-公允价值变动调减20万-实际支付保修费用调减50万）*25%=290万元
2×20年年初递延所得税资产借方余额140万元（不含其他债权投资）
2×20年年末递延所得税资产借方余额32.5万元（表16-4中可抵抗暂时性差异（40+40+50）*25%=32.5）
2×20年年初递延所得税负债贷方余额10万元
2×20年年末递延所得税负债贷方余额15万元（表16-4中应纳税暂时性差异60*25%=15）
2×20年递延所得税费用=（15-10）-（32.5-140）=112.5万元
注：15-10=5，为递延所得税负债贷方余额
会计分录如下：
借:所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
所得税费用属于损益类中费用类，借方表示增加，表示所得税费用=5万元
32.5-140=-107.5，为递延所得税资产贷方余额
会计分录如下：
借：所得税费用 107.5
贷：递延所得税资产 107.5
正常情况下，
借：递延所得税资产 107.5
贷：所得税费用 107.5
所得税费用贷方表示减少，冲减所得税费用，表示所得税收益=107.5
利润表中应确认的所得税费用：
所得税费用=应交所得税+递延所得税=290+112.5=402.5
借：所得税费用 402.5
贷：应交税费-应交所得税 290
递延所得税负债 5
递延所得税资产 107.5
最后考虑特殊情况：
2×20年年初递延所得税资产（其他债权投资）借方余额50万元
2×20年年末递延所得税资产借方余额40万元（表16-4中可抵扣暂时性差异（160*25%=40）
借：其他综合收益 10
贷： 递延所得税资产 10
