45、所得税费用计量和列报
一、当期所得税
应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项
二、递延所得税
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
三、所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）计入当期损益的所得税费用（或收益）不包括企业合并（商誉）和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响（其他综合收益、资本公积、留存收益）。
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。
命题角度：计算利润表中列报的所得税费用金额。
所得税费用的计算我们可以根据“有借必有贷，借贷必相等”的原理来进行处理。同学们在做此类题目时可以通过编制会计分录的方式“倒挤”借方的所得税费用。
第一步，确定经济业务中递延所得税资产和递延所得税负债是否影响损益，计入当期损益的所得税费用不包括企业合并（递延所得税对应商誉）和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响（递延所得税对应其他综合收益、资本公积、留存收益），如果有不影响损益的需要单独编制会计分录。
第二步，将剩余影响损益的部分确定递延所得税资产和递延所得税负债本期发生额，通过编制会计分录计算所得税费用。
