新金融工具下股权投资的分类

未形成控制或重大影响的股权投资适用于新金融工具准则。新金融工具下,股权投资的会计科目只有两个选择,分别是FVTOCI或FVTPL。

划分规则

对于非交易性权益性股权投资,企业可以选择指定为FVTOCI。

指定的条件有两个,一个是非交易性;

另一个是权益性股权投资,权益性是对发行方而言来判断的,有两个判断原则(是否能够无条件避免偿付现金的义务;是否以固定的价格换取固定份额的股权。)

剩余未指定的,或者不符合指定条件的,以及股权投资的或有对价部分,均放在FVTPL。

他们有一些共同点:

1、必须每年末评估股权投资的公允价值。

2、因为是公允价值计量了,他们都不存在计提减值一说。

他们当然也会大有不同:

1、公允价值变动是否进损益表:顾名思义,FVTOCI是将公允价值的变动计入其他综合收益,所以不影响损益;而FVTPL是直接影响损益的。

所以有些企业出于不想影响到利润表的经营数据,选择划分为FVTOCI。

2、流动性的区分:FVTOCI划分的条件之一非交易性导致它必然是非流动资产。

而FVTPL则既可能是流动资产,也有可能是非流动资产,还是取决于持有目的和协议条款;

比如股票投资就放在流动资产;

再比如联营公司投资,根据合同约定,一般是长期的,放在非流动资产。

(哎嘿嘿,我觉得我的知识越来越丰富深入了,写出来的文章也更加明白了✌)

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