库存现金是流动性最强的资产，管理也非常严格。

一、库存现金使用范围

职工工资、各种工资性津贴；

个人劳动报酬；

根据国家规定支付给个人的各种奖金；

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；

向个人收购农副产品和其他物品的价款；

单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；

转账结算起点(1 000元)以下的零星支出；

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

总结一下：面向个人的和结算起点1000元以下的支出才可以支付现金，否则就得通过银行转账。

二、库存现金的管理

企业保险柜中的库存现金多少不是随意的。库存现金太少用起来不方便，太多更不行，第一不安全，第二不利于银行监管。

按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3～5天的零星开支核定。边远山区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。

坐支现金，是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。

了解钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。通过钱账分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效地加强现金收付存的管理。

三、库存现金的核算

企业设置“库存现金”账户，“库存现金”是资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。库存现金总账的登记依据可以是记账凭证，也可以是科目汇总表和汇总记账凭证。企业设置“库存现金日记账”，由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证及银行存款付款凭证登记。

库存现金的清查方法是实地盘点法，盘点结果填入“库存现金盘点报告表”。如若账实不符，会计人员根据“库存现金盘点报告表”调整账簿记录，保证账实相符。

库存现金盘点结果的处理分为审批前与审批后。审批前的盘亏，借“待处理财产损溢——流动资产损溢”，贷“库存现金”；审批前的盘盈，借“库存现金”，贷“待处理财产损溢——流动资产损溢”。审批后的处理，需要查明原因，分情况处理。如果现金的盘亏是出纳员的责任或应由保险公司赔偿的部分，则借“其他应收款”，无法查明原因的记入“管理费用”；如果现金的盘盈是由于应付给其他单位或个人，则贷记“其他应付款”，无法支付的属于利得，贷记“营业外收入”。

当堂达标：

1.下列项目中，不属于企业现金支付范围的是(　　)

A．支付职工奖金10 000元 B．职工预借差旅费3 000元

C．支付材料款3 000元      D．向农民收购农产品4 000元

2.对库存现金清点后应将清查结果填入(　　)

A．账存实存对比表      B．盘存单

C．库存现金盘点报告表 D．银行余额调节表

3.财产清查中发现的现金溢余，经查后，属于应付给有关单位的，应计入(　　)

A．“应付账款”账户    B．“营业外收入”账户

C．“其他应付款”账户 D．“其他业务收入”账户

答案：CCC