1. 留存收益
留存收益由盈余公积和未分配利润组成。
留存收益=盈余公积+未分配利润
2. 盈余公积
对于每年的利润收入,国家要求提取法定盈余公积=10%*净利润; 公司也可按自身需求,再多提取任意盈余公积;盈余公积可以理解为企业的强制利润留存。
借: 利润分配—提取法定盈余公积 (一定需要计提)
借: 利润分配—提取任意盈余公积 (根据企业需求)
贷: 盈余公积
计提盈余公积的目的主要包括三类:
1. 弥补公司亏损 (分录见未分配利润部分3.2)
2. 扩大公司生产经营
3. 转增公司资本 (转增时所留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%)
借:盈余公积
贷:实收资本/股本
3. 未分配利润
未分配利润:是指企业尚未设定用途、将留待以后年度分配的税后净利润。其来源于母公司实现的净利润,在经提取各项盈余公积和发放的股利后所剩余的利润。
3.1 本年利润
是一个财务的账户,用以汇总每月的利润。把当月的损益科目收入、成本、费用结转到这个账户,将损益类科目结转为零,大概就是这个蓄水池的概念, 先把每月的利润放进去。
借:收入
贷:成本/费用
贷:本年利润 (借贷皆可)
3.2 利润分配
年末的时候,将本年攒在本年利润的账户的钱都结转到利润分配账户。相当于本年利润是个二房东,管收钱但不钱不是你的, 每月把收到的钱都放到钱包里,但是到了年底大房东来了, 就一股脑都给了大房东。利润分配就是这样一个统计汇总整个会计年度利润的账户。
钱进来了后,利润分配就要开始分配了,可以分配的方向就是几个二级科目:
利润分配—未分配利润/提取法定盈余公积/提取任意盈余公积/应付现金股利或利润/盈余公积补亏
1. 一般转入时都全部先转入利润分配—未分配利润科目
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
注意:未分配利润是资产负债表的报表项目,在财务核算的时候使用利润分配—未分配利润账户; 所以可以理解为两者是同一个东东。
资产负债表未分配利润年末余额=未分配利润年初余额+利润表中当年净利润的累计数
2. 转进来之后提取盈余公积:
借: 利润分配—未分配利润
借: 利润分配—提取法定盈余公积
贷: 利润分配—提取任意盈余公积
借: 利润分配—提取法定盈余公积
借: 利润分配—提取任意盈余公积
贷: 盈余公积—法定盈余公积/任意盈余公积
3. 分配现金股利:
借:利润分配—应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—应付现金股利
4. 用盈余公积弥补亏损:
企业弥补亏损的顺序是先是用以后年度的税前利润弥补,如果连续5年仍没有弥补完,则按规定5年后只能用税后利润弥补(即此处),如果以后年度仍然亏损,或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完,可以考虑动用盈余公积弥补。
借:盈余公积
贷:利润分配—盈余公积补亏
借:利润分配—盈余公积补亏 ( 年末结转盈余公积补亏时)
贷:利润分配—未分配利润
4. 未分配利润 vs 可分配利润
4.1 企业经营获利后的利润分配顺序为:
1. 弥补以前年度的亏损(如有)
2. 税后利润的10%计提法定盈余公积
3. 股东决定自行提取多少任意盈余公积
4. 决定剩余部分是否向股东分配
4.2 未分配利润vs可分配利润
1. 未分配利润:
是指企业尚未设定用途、将留待以后年度分配的税后净利润。其来源于母公司实现的净利润,在经提取各项盈余公积和发放的股利后所剩余的利润。
未分配利润科目(资产负债表期末余额)
=期初未分配利润+当期净利润(利润表归属于母公司)–弥补以前年度的亏损-提取备用的法定公积金- 分配优先股股利 - 分配普通股股利
2. 可分配利润(又称 可供分配利润)
可供分配利润经过分配以后,剩下的未分配的利润就是未分配利润。
可分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入(存量概念)
如果不存在其他转入的话,
未分配利润=可供分配利润 - 本期提取的盈余公积 - 本期向投资者分配的利润
或者,可分配利润在债券层面,也指合并报表归属于母公司所有者的净利润,即以合并报表口径计算,并扣除少数股东损益,即当期归属于母公司所有者的净利润(这是一个增量概念)。