本科主要讲解审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样方法、信息技术对审计的影响、审计工作底稿、风险评估、风险应对、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、货币资金的审计、对特殊事项的考虑、完成审计工作与出具审计报告、企业内部控制审计、质量管理和职业道德等内容。核心知识点如下：考证资料>>>请持续关注
知识点8风险应对
[if !supportLists]1. [endif]体应对措施。向项目组强调保持职业怀疑的必要性；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；对指导和监督项目组成员并复核其工作的性质、时间安排和范围作出调整；在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；按照审计准则规定，对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整。
[if !supportLists]2. [endif]增加审计程序不可预见性的方法。①范围（对低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序）、②时间（调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期）、③选样（采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同）、④地点（选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点）。
[if !supportLists]3. [endif]应当实施控制测试的情形。在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
[if !supportLists]4. [endif]控制测试的内容。控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁或以何种方式执行。
[if !supportLists]5. [endif]控制测试确定范围应考虑的因素。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；拟获取的有关证据的相关性和可靠性较高，测试该控制的范围可适当缩小；预计偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，控制测试的范围可适当缩小。
[if !supportLists]6. [endif]实质性程序性质。细节测试：如函证、重新计算等；实质性分析程序。
[if !supportLists]7. [endif]实质性程序时间的一般考虑。控制越薄弱，越不宜在期中实施；评估的某认定的重大错报风险越高，越应当考虑在期末（或接近期末）实施；特定认定的特殊性质，如收入截止认定、未决诉讼则必须在期末（或接近期末）实施。
[if !supportLists]8. [endif]实质性程序范围：评估的认定层次的重大错报风险越高，实质性程序的范围就越大。
知识点9销售与收款循环的审计
[if !supportLists]1. [endif]销售与收款循环的特点。涉及的主要单据与会计记录。
[if !supportLists]2. [endif]营业收入的实质性程序。分析程序、实施销售的截止测试（针对多计收入，以账簿记录为起点；以出库单为起点，针对少计收入）。
[if !supportLists]3. [endif]应收账款的实质性程序。分析应收账款明细账余领（重分类），如果发现贷方余额，应查明原因，必要时建议做重分类调整。
[if !supportLists]4. [endif]函证。函证的范围和对象；函证的方式（积极式、消极式）；函证时间的选择（通常以资产负债表日为截止日）；函证的控制（注册会计师直接控制函证的发送和收回）；回函的处理替代程序；询证函回函的所有权（属于会计师事务所）；对不符事项的处理。
知识点10采购与付款循环的审计
[if !supportLists]1. [endif]采购与付款循环的特点。不同行业类型的采购和费用支出；涉及的主要单据与会计记录。
[if !supportLists]2. [endif]采购与付款循环的主要业务活动：采购业务、付款业务。
[if !supportLists]3. [endif]采购与付款循环的主要流程。制定采购计划、维护供应商清单、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认和记录采购交易与负债、办理付款、记录现金、银行存款支出、与供应商定期对账。
[if !supportLists]4. [endif]采购与付款循环内部控制。适当的职责分离；恰当的授权审批；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。
[if !supportLists]5. [endif]影响采购与付款交易和余额的重大错报风险。低估负债；多计或少计费用支出；费用支出的复杂性；不正确地记录外币交易；存在未记录的权利和义务。
[if !supportLists]6. [endif]应付账款的实质性程序。获取应付账款明细表；对应付账款实施函证程序；检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款；寻找未入账负债的测试。
知识点11生产与存货循环的审计
[if !supportLists]1. [endif]一般制造型企业的存货的重大错报风险。存货实物可能不存在（存在）；属于被审计单位的存货可能未在账面反映（完整性）；存货的所有权可能不属于被审计单位（权利和义务）；存货的单位成本可能存在计算误（准确性、计价和分摊）；存货的账面价值可能无法实现，即存货跌价准备的计提可能不充分（准确性、计价和分摊）。
[if !supportLists]2. [endif]存货监盘目标：存在（完整性、准确性、计价和分摊的部分审计证据）。
[if !supportLists]3. [endif]存货监盘程序。评价盘点的控制；观察盘点的执行；检查存货；执行抽查（准确性-逆查、完整性-顺查）。
[if !supportLists]4. [endif]存货监盘结束时工作。再次观察盘点现场，应盘的是否均已盘点；取得盘点表单并与存货盘点的汇总记录进行核对；盘点日为非资产负债表日，用调节法测试；针对永续盘存制核算存货，关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。
[if !supportLists]5. [endif]存货监盘特殊情形。在存货盘点现场实施存货监盘不可行；因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘；由第三方保管或控制的存货。
[if !supportLists]6. [endif]存货计价测试。①存货单位成本测试（针对原材料的单位成本实施的审计程序，针对产成品和在产品的单位成本实施的审计程序）；②存货跌价准备的测试（识别需要计提跌价准备的存货项目，检查可变现净值的计量是否合理）。
知识点12货币资金的审计
[if !supportLists]1. [endif]货币资金内部控制。岗位分工及授权批；准现金和银行存款的管理；票据及有关印章的管理；监督检查。
[if !supportLists]2. [endif]库存现金审计实质性程序。核对账目；监盘库存现金；余额分析；抽查大额库存现金收支；评价列报的恰当性。
[if !supportLists]3. [endif]银行存款审计实质性程序。复核加计（关注对银行账户完整性审查）；分析程序；检查银行存款账户发生额；取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表；函证；抽查大额收支；截止测试；评价列报的恰当性；针对定期存款的审计程序。
[if !supportLists]4. [endif]其他货币资金的实质性程序。保证金存款的检查；存出投资款的审计；检查因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。
知识点13对舞弊和法律法规的考虑
[if !supportLists]1. [endif]舞弊的种类。编制虚假财务报告导致的错报；侵占资产导致的错报。
[if !supportLists]2. [endif]治理层、管理层与注册会计师的责任。治理层、管理层的责任：对防止或发现舞弊负有主要责任。注册会计师的责任：从正反两方面进行界定。
[if !supportLists]3. [endif]风险评估程序和相关活动。询问；评价舞弊风险因素（舞弊三角，即动机或压力、机会、态度或借口）；实施分析程序；考虑其他信息；评价舞弊风险因素。
[if !supportLists]4. [endif]识别、评估与应对舞弊导致的重大错报风险。舞弊导致的报表层次的重大错报风险；舞弊导致的认定层次的重大错报风险（特别关注收入确认舞弊风险）；舞弊易发高发领域；管理层凌驾于控制之上的风险。
[if !supportLists]5. [endif]管理层遵守法律法规的责任。在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。
[if !supportLists]6. [endif]注册会计师的责任。有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为；对不同类型的违反法律法规行为的责任。
[if !supportLists]7. [endif]识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的审计程序；怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序；评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的影响。
[if !supportLists]8. [endif]对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告。与治理层沟通；考虑对审计报告的影响；向被审计单位之外的适当机构报告违反法律法规行为。
知识点14审计沟通
[if !supportLists]1. [endif]注册会计师与治理层的沟通对象。确定适当的沟通人员；需要商定沟通对象的情形；与治理层的下设组织或个人沟通。
[if !supportLists]2. [endif]注册会计师与治理层的沟通事项。注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别出的特别风险）；审计中的重大发现；注册会计师的独立性（上市实体审计）；补充事项（值得关注的内部控制缺陷）。
[if !supportLists]3. [endif]注册会计师与治理层的沟通形式。书面形式：注册会计师的独立性、值得关注的内部控制缺陷（上市实体审计）；其他事项注册会计师可以根据实际情况灵活选择适当的沟通形式。
[if !supportLists]4. [endif]注册会计师与治理层沟通不充分的应对措施。根据范围受到的限制发表非无保留意见；就采取不同措施的后果征询法律意见；与第三方或政府部门等进行沟通；在法律法规允许的情况下解除业务约定。
[if !supportLists]5. [endif]前后任注册会计师的接受委托前沟通。①必要性（必要的沟通程序）；②目的（评估风险，确定是否接受委托）；③前提（征得被审计单位的同意）；④沟通的内容；⑤前任注册会计师答复；⑥被审计单位不同意沟通时的处理。
[if !supportLists]6. [endif]发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理。安排三方会谈；无法参加三方会谈的处理。
知识点15注册会计师利用他人的工作
[if !supportLists]1. [endif]注册会计师不得利用内部审计的工作。内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；内部审计人员缺乏足够的胜任能力；内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。
[if !supportLists]2. [endif]内部审计和注册会计师审计的关系。用以实现各自目标的某些方式通常相似；审计对象密切相关，甚至存在部分重叠；利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。
[if !supportLists]3. [endif]除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。
[if !supportLists]4. [endif]可能需要利用专家的情形。了解被审计单位及其环境等方面的情况；识别和评估重大错报风险；针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序；对财务报表形成审计意见时，评价已获审计证据的充分性和适当性。
[if !supportLists]5. [endif]了解专家的专长领域。专家的专长领域是否与审计工作相关；职业准则或其他准则以及法律法规是否适用；专家使用哪些假设和方法，及其在专家的专长领域是否得到普遍认可，对实现财务报告目的是否适当；专家使用的内外部数据或信息的性质。
[if !supportLists]6. [endif]评价专家工作的恰当性。评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序；评价专家工作结果或结论的相关性和合理性；评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性；评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性；评价结果为不恰当时的措施。
祝大家逢考必过！
