「今天是木子读吧陪你的第1343天」

现金流就是现金的流动，分成流入和流出两个方向，收钱即现金的流入，花钱即现金的流出。现金流量表就是公司的流水账，只不过公司的流水账和自己记的流水账有一点不同。

现金流量表被分成了三大部分，分别是经营活动、投资活动和融资活动，这表示公司的流水账不是按时间而是按类别来记录的。你自己记的流水账也完全可以分类记录。当你领到工资，就记一项现金流入，它属于经营活动的现金流入；花钱买菜，肯定是记现金流出，它属于经营活动的现金流出；请小时工，给小时工付工钱，同样是经营活动的现金流出；如果买房，那就不属于经营活动了，它是投资活动的现金流出；如果是卖房收回钱，就是投资活动的现金流入；如果买房时借了房贷，就属于融资活动的现金流入，还房贷就是融资活动的现金流出。

现金流量表的经营活动、投资活动和融资活动，每个部分又分成现金流入和现金流出，现金流入减去现金流出，得到的净额就叫现金净流量。

经营活动产生的现金流量

①销售商品、提供劳务收到的现金。第一个项目是销售商品、提供劳务收到的现金，这就是通过卖产品或卖服务从客户那里收到的钱。

②收取利息、手续费及佣金的现金等。这一项通常只在金融行业企业的报表中出现。

③收到的税费返还。收到的税费返还这个项目很多公司都有，不一定只有税费返还，企业销售商品或提供服务的过程中，都需要替税务局向客户代收增值税，这个增值税也是现金流入。

④购买商品、接受劳务支付的现金。经营活动现金流出方面，首先是购买商品、接受劳务支付的现金，这是采购的现金支出。

⑤支付给职工以及为职工支付的现金。这是企业付给员工的工资、奖金和福利，以及为员工支付的五险一金等。

⑥支付的各项税费。这是企业向自己的上游企业支付的增值税或者企业向税务局支付的增值税、所得税以及其他的各种税费。

⑦支付其他与经营活动有关的现金。这是与现金流入相对应的，支付的其他与经营活动有关的现金。一般公司的这个项目还会包括一些日常开支，比如差旅费、业务招待费、会议费等。以上这些项目加在一起就构成了经营活动现金流出合计。用经营活动现金流入小计，减去经营活动现金流出小计，就可以得到经营活动产生的现金净流量。

经营活动产生的现金净流量=经营活动现金流入-经营活动现金流出小计。投资活动产生的现金流量

①收回投资收到的现金。企业将投资的股份部分或全部卖掉收到的现金，就记入该项。

②取得投资收益收到的现金。企业收到被投资企业的分红就属于取得投资收益收到的现金。

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，就是出售这些资产所收回的现金。

④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。把子公司或者联营、合营企业彻底卖掉所收回的现金。

⑤收到其他与投资活动有关的现金。收到的基本建设工程履约保证金，由承接项目的建筑单位支付。以上这些项目加在一起就构成了投资活动现金流入小计。

⑥构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。在投资活动现金流出的部分，首先是构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，这是指购买或者建设这些资产的现金支出。

⑦投资支付的现金。投资支付的现金是进行对外投资，包括进行长期股权投资、金融资产投资而发生的现金支出。

⑧支付其他与投资活动有关的现金。企业退回上面提到的基本建设项目履约保证金而产生的支出。

以上这些项目加在一起就构成了投资活动现金流出小计。用投资活动现金流入小计，减去投资活动现金流出小计，就可以得到投资活动产生的现金净流量。投资活动产生的现金净流量=投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计。

融资活动产生的现金流量

①吸收投资收到的现金。是指企业吸收股权投资收到的投资款。

②取得借款收到的现金、发行债券收到的现金。这两个项目是取得借款收到的现金和发行债券收到的现金，两者都是吸收债权性质的投资。债权性质的融资可以是借款，也可以是发行债券。

③收到其他与融资活动有关的现金。这个项目记录的是收回存出贷款保证金。企业在中央银行存放的一部分保证金，当这笔保证金收回时，就产生了现金的流入。以上这些项目加在一起就构成了融资活动现金流入小计。

④偿还债务支付的现金。这是指偿还借款或债券的本金部分所支付的现金。

⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金。这是给股东分红或者向债权人支付利息产生的支出。

⑥支付其他与融资活动有关的现金。这是融资活动现金流出的最后一项，支付其他与融资活动有关的现金流出。

以上这些项目加在一起就构成了融资活动现金流出小计。用融资活动现金流入小计，减去融资活动现金流出小计，就可以得到融资活动产生的现金净流量。融资活动产生的现金净流量=融资活动现金流入小计-融资活动现金流出小计。

其实如果想知道现金增减变化多少，完全不需要现金流量表。因为在资产负债表中有一个项目叫货币资金，该项目就是指现金，只要有连续两个年度的资产负债表，用第二年年末的货币资金减去第一年年末的货币资金，就可知现金的增减变化了。

那为什么还要做一张现金流量表呢？因为不仅想要了解现金变化了多少，更重要的是要理解现金流的来龙去脉，因为现金对企业来说非常重要，它事关企业的生死。

如果把企业看成是一个人，那么企业的现金就是人的血液，一个人失血到一定程度就会有生命危险，企业也一样。

“现金为王”就是这个意思，生存危机往往是每家企业都必须关注的最大风险。所以，现金流量表是一张关于风险的报表，它描述现金的来龙去脉，通过这些来龙去脉让经营者知道企业是否有持续经营的风险。