负债——短期借款
短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。
企业取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。连同本金一起归还利息的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。
如果短期借款利息是按期支付的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。短期借款利息的属于企业的筹资费用，应在发生时作为财务费用直接计入当期损益。
借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
月末计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付季度利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
偿还本金(利息一同归还)
借：短期借款
(应付利息)
贷：银行存款
负债——应付及预收款项
应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。我国的商业汇票的付款期限不超过6个月。
企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
开出并承兑商业汇票
借：材料采购(在途物资、原材料、库存商品、应付账款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
支付商业汇票承兑手续费
借：财务费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
支付商业汇票款
借：应付票据
贷：银行存款
转销应付票据：企业无力支付票款，商业承兑汇票，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；银行承兑汇票，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
借：应付票据
贷：应付账款(短期借款)
应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。
应付账款附有现金折扣条款的，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
确认应付账款
借：材料采购(在途物资、原材料、库存商品、应付账款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款——x公司
偿还应付账款(现金折扣)
借：应付账款——x公司
贷：银行存款
(财务费用)
转销应付账款：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
借：应付账款
贷：营业外收入
预收账款
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
预收账款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。
收到预付账款
借：银行存款
贷：预收账款——x公司
应交税费——应交增值税(销项税额)
确认收入
借：预收账款——x公司
贷：主营业务收入
(其他业务收入)
收到余款
借：银行存款
贷：预收账款——x公司
应交税费——应交增值税(销项税额)
退回多预付款项
借：预收账款
贷：库存现金(银行存款)
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付利息和应付股利
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
确认利息费用
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。
确认应付投资者利润
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利——x股东
——y股东
支付投资者利润
借：应付股利——x股东
——y股东
贷：银行存款
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
发生款项
借：管理费用
贷：其他应付款
支付款项
借：其他应付款
贷：银行存款
