再来复习一遍贷款核销的分录
放款
借：贷款 100
' 贷：吸收存款 100
计提
借：资产减值损失 100
' 贷：贷款减值准备 100
核销
借：贷款减值准备 100
' 贷：贷款 100
好，那么来思考一下核销贷款对于企业所得税的影响。假设一个银行只有这一笔贷款，金额是100元，五年期，到期一次还本。
第一年
税法上：税法认可的贷款损失准备金是100×1%=1元。也就是说这笔贷款抵了1元的应纳税所得。（假设银行是盈利的，而且盈利很充分）
会计上：第一年该贷款的五级分类是正常，会计上贷款损失准备金的计提比例是1.5%，贷款损失准备金的金额是1.5元。
税会差异：今年的税会差异是0.5元。会计上的贷款损失准备多提了0.5元，税法上并不认可。所以需要纳税调增0.5元。
第二年
税法上：还是只有这一笔贷款。根据贷款余额，税法上认可的贷款损失准备金是100×1%=1元，还是和上年一样的。但是这个税法上认可的部分，去年已经抵扣了应纳税所得了，所以今年税法上不让再抵了。今年税法允许本年计提的贷款损失准备金是0元。
会计上：这笔贷款的五级分类调整为了关注，贷款损失准备金的计提比例变成了3%，贷款损失准备金的余额是3元。今年会计上计提的贷款损失准备是1.5元。
税会差异：今年的贷款资产减值损失的税会差异是1.5元（1.5-0）。会计上的贷款损失准备多提了1.5元，税法上并不认可。所以需要纳税调增1.5元。
综合来看第一第二年
税会差异
