原创文|好海燕 图|来源于网络 创作于2021年11月21日
转眼间, 2021年只有一个多月,有没有感觉这一年过得飞快?!奋斗了一年的职场人,2021年的年终奖要盘算一下。
自2022年1月1日起,个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
也就是说,自2022年1月1日起,个人取得年终奖不再适用优惠算法,即不能再单独计税,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
进一步说,2021年内取得的年终奖,个人所得税既可以选择单独计税,也可以选择合并计税。到了2022年,取得的奖金,就只有合并计税一种方式了。而选择2021年终奖在年内发和年后发,到手奖金可能差上万元!
下面通过举例帮大家算一下:
例1: A公司小李,2021年工资扣除社保等可税前扣除项目后,应纳税所得额15万元,年终奖3万元。
下面分别说一下“单独计税”和“合并计税”两种方式下,小李2021年末实得奖金各是多少?
1、“单独计税”方式
工资15万,年终奖3万,按适用税率计算应纳税额分别为13,080元和900元,那么在“单独计税”方式下,小李在2021年末实得奖金为3万元减去900元得29,100元。
2、“合并计税”方式下
两种收入共18万,按适用税率计算,工资和年终奖应纳税额共19,080元,减去工资应承担税费13,080元,奖金单独承担税费为6,000元,那么在“合并计税”方式下,小李在2021年末实得奖金为3万元减去6,000元得24,000元。
上述计算结果显示,小李的年终奖在2021年内发比年后发,可省个人所得税5,100元。
如果你的工资和年终奖更多,那么选择年内发放并单独计税,会省更多个人所得税。
例2:B公司小王,2021年工资扣除社保等可税前扣除项目后,应纳税所得额-6,000元,年终奖5,000元。
(在“单独计税”和“合并计税”方式下,小王2021年末实得奖金计算方法同例1,不再详细叙述)
上表计算结果显示,“单独计税”方式下,小王在2021年末实得奖金为4,850元;在“合并计税”方式下,小王在2021年末实得奖金为5,000元。即在“合并计税”方式下,小王2021年末不需要缴纳个人所得税。
例3:C公司小张,2021年工资扣除社保等可税前扣除项目后,应纳税所得额30,000元,年终奖5,000元。
上表计算结果显示,小张“单独计税”和“合并计税”方式下,实得奖金均为4,850元。即在”单独计税“和“合并计税”两种方式下,小张2021年末缴纳的个人所得税相同。
这三例子说明,并不是所有年终奖选择“合并计税“就一定节税。即:
有的情况选择“单独计税”方式实得奖金多,比如上述例1的情况;
有的情况选择“合并计税”方式实得奖金多,比如上述例2的情况;
有的情况选择“单独计税”和“合并计税”实得奖金一样多,比如上述例3的情况。
这需要我们根据个人的工资和年终奖金额而筹划。下面把总结的规律分享给大家:
1、当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额大于36000元的情况下,年终奖选择“单独计税”更节税。即可在年终奖和工资之间进行分配,分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。例如上述举例A公司小李的情况。
2、当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额小于等于0的情况下,年终奖选择“合并计税”更节税。例如上述举例B公司小王的情况。
3、当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额大于0但小于等于36000元的情况下,年终奖选择两种方式都可以,承担的税费一样。
(说明:对于个人来说只承担三险一金,即养老保险、医疗保险、失业保险,工伤保险和生育保险由单位承担)