①交易性金融资产(单位：万元)
2×22年10月20日：
借：交易性金融资产-成本 2000
贷：银行存款 2000
2×22年12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动 200(2200-200)
贷：公允价值变动损益 200
交易性金融资产的账面价值为2200万元
计税基础为2000万元
账面价值＞计税基础，账面价值相当于收入，计税基础相当于成本，收入大，成本小，差额为正，即相当于利润为正，产生应纳税所得税差异，确认递延所得税负债=(2200-2000)×25%=50
借：所得税费用 50
贷：递延所得税负债 50
2×22年应交所得税=(3000-200)×25%=700
借：所得税费用 700
贷：应交税费-应交所得税 700
2×23年12月31日
借：公允价值变动损益 500(2200-1700)
贷：交易性金融资产-公允价值变动 500
交易性金融资产的账面价值为1700万元，计税基础为2000万元，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=(2000-1700)×25%=75
a第一步：
账面价值从2200→2000
之前确认的递延所得税负债反向结转，即：
借：递延所得税负债 50
贷：所得税费用 50
b第二步：
账面价值从2000→1700
确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 75 【(2000-1700)×25%】
贷：所得税费用 75
两个分录组合在一起：
借：递延所得税资产 75
递延所得税负债 50
贷：所得税费用 125
2×23年应交所得税：
(3000+500)×25%=875
借：所得税费用 875
贷：应交税费-应交所得税 875
②其他债权投资(单位：万元)
2×22年10月20日：
借：其他债权投资-成本 2000
贷：银行存款 2000
2×22年12月31日：
借：其他债权投资-公允价值变动 200(2200-200)
贷：其他综合收益 200
其他债权投资的账面价值为2200万元
计税基础为2000万元
账面价值＞计税基础，账面价值相当于收入，计税基础相当于成本，收入大，成本小，差额为正，即相当于利润为正，产生应纳税所得税差异，确认递延所得税负债=(2200-2000)×25%=50
借：其他综合收益 50
贷：递延所得税负债 50
2×22年应交所得税=3000×25%=750
借：所得税费用 750
贷：应交税费-应交所得税 750
2×23年12月31日
借：其他综合收益500(2200-1700)
贷：其他债权投资-公允价值变动 500
其他债权投资的账面价值为1700万元，计税基础为2000万元，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=(2000-1700)×25%=75
a第一步：
账面价值从2200→2000
之前确认的递延所得税负债反向结转，即：
借：递延所得税负债 50
贷：所得税费用 50
b第二步：
账面价值从2000→1700
确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 75 【(2000-1700)×25%】
贷：所得税费用 75
两个分录组合在一起：
借：递延所得税资产 75
递延所得税负债 50
贷：其他综合收益 125
2×23年应交所得税：
3000×25%=750
借：所得税费用 750
贷：应交税费-应交所得税 750
