（1）甲公司 2×20 年 6 月份发生的有关外币交易或事项如下：（5 个资料） 要求：编制甲公司相关的处理。 （以下计算使用万元）
（1）甲公司相关账务处理为： 资料一：6 月 5 日，以人民币向银行买入 200 000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=8.05 人民币元， 当日银行欧元的卖出价为 1 欧元=8.11 人民币元。
借：银行存款-XX银行 （欧元）161（20×8.05）
财务费用-汇兑差额 1.2
贷：银行存款-XX银行 （人民币元）162.2（20×8.11）
注：无论是向银行买入外币还是买出外币，银行一定赚钱，财务费用一定是倒挤差额，放在借方表示增加财务费用，为汇兑损失。向银行买入欧元，借银行存款，括号欧元，当日银行卖出欧元，贷记银行存款括号人民币元。
资料二：6 月 12 日，从国外购入一批原材料，总价款为 400 000 欧元。该原材料已验收入库，货 款尚未支付。当日即期汇率为 1 欧元=8.00 人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关 税 320 000 人民币元，增值税 457 600 人民币元。
借：原材料-XX材料 352（40×8+32）
应交税费-应交增值税（进项税额）45.76
贷：应付账款-XX单位（欧元）320（40×8）
银行存款-XX银行（人民币元） 77.76（32+45.76）
资料三：6 月 16 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 000 欧元，货款尚未收到。当日即期汇 率为 1 欧元=8.02 人民币元。假设不考虑相关税费。
借：应收账款-XX单位（欧元）481.2（60×8.02）
贷：主营业务收入 481.2
资料四：6 月 25 日，收回 5 月出口销售发生的应收账款 300 000 欧元，款项已存入银行。 当日即期汇率为 1 欧元＝7.98 人民币元。
借：银行存款-XX银行（欧元） 239.4（30×7.98）
贷：应收账款-XX单位（欧元）237（30×7.9）
财务费用-汇兑差额 2.4
注：汇率提高，汇兑收益，冲减财务费用，贷记财务费用。
资料五：6 月 30 日，即期汇率为 1 欧元=7.96 人民币元。 （2）2×20 年 6 月 30 日，计算期末产生的汇兑差额： ①银行存款欧元户余额=80+120+30=130万欧元
当日即期汇率折算人民币金额=130×7.96=1034.8万人民币
银行存款人民币账户余额=632+161+239.4=1032.4万人民币
汇兑差额=1034.8-1032.4=2.4万（汇兑收益）
②应收账款欧元账户余额=40+60-30=70万欧元
当日即期汇率折算人民币金额=70×7.96=557.2万人民币
应收账款人民币账户余额=316+481.2-237=560.2万人民币
汇兑差额=557.2-560.2=-3万（汇兑损失）
③应付账款欧元账户余额=20+40=60万欧元
当日即期汇率折算人民币金额=60×7.96=477.6万人民币
应付账款人民币账户余额=158+320=478万人民币
汇兑差额=477.6-478=-0.4万（汇兑收益）
汇兑差额=3-2.4-0.4=0.2万（汇兑损失）
会计分录如下：
借：银行存款-XX银行（欧元） 2.4
应付账款-XX单位（欧元） 0.4
财务费用-汇兑差额 0.2
贷：应收账款-XX单位（欧元）3
