本科主要讲解审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样方法、信息技术对审计的影响、审计工作底稿、风险评估、风险应对、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、货币资金的审计、对特殊事项的考虑、完成审计工作与出具审计报告、企业内部控制审计、质量管理和职业道德等内容。核心知识点如下：考证资料>>>请持续关注

知识点16对集团财务报表审计的特殊考虑

[if !supportLists]1. [endif]与集团财务报表审计重要组成部分。财务重大性（财务信息审计）；特别风险（执行下列一项或多项审计工作：财务信息审计；特定项目审计；特定审计程序）。

[if !supportLists]2. [endif]集团项目合伙人和集团项目组。集团项目合伙人，集团审计报告中签字参；集团项目组，与集团审计的所有合伙人和员工。

[if !supportLists]3. [endif]组成部分注册会计师。基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，则该成员也是组成部分注册会计师。

[if !supportLists]4. [endif]了解组成部分注册会计师。与集团审计相关的职业道德要求；组成部分注册会计师的专业胜任能力。

[if !supportLists]5. [endif]重要性。集团财务报表整体的重要性；组成部分重要性；明显微小错报的临界值。

[if !supportLists]6. [endif]针对评估的风险采取的应对措施。对重要组成部分需执行的工作；对不重要组成部分需执行的工作；已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理；参与组成部分注册会计师的工作。

[if !supportLists]7. [endif]与组成部分注册会计师的沟通。集团项目组向组成部分注册会计师沟通；组成部分注册会计师向集团项目组沟通；评价与组成部分注册会计师的沟通。

知识点17其他特殊项目的审计

[if !supportLists]1. [endif]风险评估程序和相关活动。了解被审计单位及其环境等方面情况；复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计；确定是否需要专门技能或知识。

[if !supportLists]2. [endif]识别和评估重大错报风险。固有风险因素（估计不确定性、复杂性、主观性或其他固有风险因素）；特别风险。

[if !supportLists]3. [endif]应对评估的重大错报风险。注册会计师的进一步审计程序；注册会计师拟信赖控制运行有效性时实施的审计程序；注册会计师为应对特别风险实施的审计程序；从截至审计报告日发生的事项获取审计证据；测试管理层如何作出会计估计；作出注册会计师的点估计或使用注册会计师的区间估计；与审计证据相关的其他考虑。

[if !supportLists]4. [endif]其他相关审计证据。关注与会计估计相关的披露；识别可能存在管理层偏向的迹象；实施审计程序之后作出总体评价；获取书面声明；与治理层、管理层以及其他相关机构和人员进行沟通。

[if !supportLists]5. [endif]关联方风险评估程序和相关工作。了解关联方关系及其交易；在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉；项目组内部分享与关联方有关的信息。

[if !supportLists]6. [endif]关联方其他相关审计程序。评价会计处理和披露；获取书面声明；与治理层沟通。

[if !supportLists]7. [endif]持续经营审计的责任。管理层的责任（管理层在编制财务报表时评估持续经营能力）；注册会计师的责任（获取审计证据，就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论）。

[if !supportLists]8. [endif]首次接受委托时对期初余额的审计。①期初余额的审计目标（CPA一般无须专门对期初余额发表审计意见）；②审计程序（确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当情况下已作出重新表述；确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用；实施一项或多项审计程序）；③审计结论和审计报告。

知识点18完成审计工作

[if !supportLists]1. [endif]评价审计过程中识别出的错报。①累积错报，除非错报明显微小；②确定是否需要根据识别出的错报修改审计计划；③错报的沟通和更正；④评价未更正错报的影响；⑤书面声明。

[if !supportLists]2. [endif]期后事项的种类。①财务报表日后调整事项；②财务报表日后非调整事项。

[if !supportLists]3. [endif]财务报表日至审计报告日之间发生的事项，需要修改财务报表时，提请管理层调整或披露，如拒绝调整或披露，发表保留意见或否定意见。

[if !supportLists]4. [endif]在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，需要修改财务报表时：①同意修改（实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告）；②不同意修改且报告未提交，发表非无保留意见；③不同意修改且报告已提交，通知不要向第三方报出，若仍被报出，采取措施防止使用者信赖报表。

[if !supportLists]5. [endif]书面声明的日期和涵盖的期间。尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后；涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。

[if !supportLists]6. [endif]对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明。①对书面声明可靠性的疑虑（对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑；书面声明与其他审计证据不一致）；②管理层不提供要求的书面声明（与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响）。

知识点19审计报告

[if !supportLists]1. [endif]审计报告的作用。鉴证作用、保护作用、证明作用。

[if !supportLists]2. [endif]审计报告的基本内容（要素）。标题;收件人;审计意见;形成审计意见的基础;管理层对财务报表的责任段;注册会计师对财务报表审计的责任段;注册会计师的签名和盖章;会计师事务所的名称、地址和盖章;报告日期;按照相关法律法规的要求报告的事项 （如适用）。

[if !supportLists]3. [endif]关键审计事项。注册会计师选取关键审计事项考虑的内容；在审计报告中沟通关键审计事项；不在审计报告中沟通关键审计事项的情形；其他情形下关键审计事项部分的形式和内容；就关键审计事项与治理层进行沟通；在审计工作底稿中记录的要求。

[if !supportLists]4. [endif]保留意见审计报告。财务报表存在重大错报，这些事项对财务报表产生的影响重大但不具有广泛性；无法获取充分、适当的审计证据，这些事项对财务报表产生的影响重大但不具有广泛性。

[if !supportLists]5. [endif]否定意见审计报告。财务报表存在重大错报，这些事项对财务报表产生的影响重大且具有广泛性。

[if !supportLists]6. [endif]无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据，这些事项对财务报表产生的影响重大且具有广泛性。

[if !supportLists]7. [endif]强调事项段。异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；在财务报表日至审计报告日之间发生的重大期后事项；在允许的情况下，提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则；存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

知识点20企业内部控制审计

[if !supportLists]1. [endif]企业内部控制审计范围。严格限定在财务报告内部控制审计；针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

[if !supportLists]2. [endif]计划审计工作时应当考虑的事项。与企业相关的风险；相关法律法规和行业概况；企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；企业内部控制最近发生变化的程度；与企业沟通过的内部控制缺陷；重要性、风险等与确定内部控制重大缺相关的因素；对内部控制有效性的初步判断；可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

[if !supportLists]3. [endif]自上而下的方法。①识别、了解和测试企业层面控制（企业层面控制的内涵、企业层面控制对其他控制及其测试的影响）；②识别重要账户、列报及其相关认定；③了解潜在错报的来源并识别相应的控制（了解潜在错报的来源、实施穿行测试）；④选择拟测试的控制（选择拟测试控制的基本要求、选择拟测试的控制的考虑因素）。

[if !supportLists]4. [endif]业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试。①了解企业经营活动和业务流程；②识别可能发生错报的环节；③识别和了解相关控制（控制的类型、识别和了解方法）。

[if !supportLists]5. [endif]信息系统控制的测试。①信息技术一般控制测试（程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行）；②信息处理控制测试（完整性、准确性、经过授权、访问限制）；③信息处理控制与信息技术一般控制之间的关系。

[if !supportLists]6. [endif]内部控制缺陷的分类。①控制缺陷包括的内容（设计缺陷、运行缺陷）；②按严重程度分类（重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）。

[if !supportLists]7. [endif]评价控制缺陷的严重程度。控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小，因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。

[if !supportLists]8. [endif]审计报告类型。①无保留意见内部控制审计报告；②非无保留意见的内部控制审计报告（财务报告内部控制存在重大缺陷时的处理，审计范围受到限制时的处理）。

知识点21会计师事务所业务质量管理

[if !supportLists]1. [endif]治理和领导层。全所范围内形成“质量至上”文化，建立以质量为导向的晋升机制；主要负责人对质量管理体系承担最终责任；指定专门的合伙人对质量管理体系的运行承担责任；项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任。

[if !supportLists]2. [endif]相关职业道德要求。至少每年一次向需要保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

[if !supportLists]3. [endif]业务执行。①项目组内部复核一项目合伙人复核（重大事项、重大判断、与其职责相关）；②项目质量复核（a.复核范围：上市实体、法律法规要求、会计师事务所政策程序要求;b.人员要求：全所范围统一委派、独立于项目组项目合伙人和项目组其他人员不得担任;c.责任：对项目质量复核的实施承担责任;d.项目质量复核完成后，才能签署审计报告）；③咨询（与被咨询者就咨询性质、范围及形成的结论达成一致意见）；④意见分歧（意见分歧解决后才能出其业务报告）。

[if !supportLists]4. [endif]监控和整改程序。①建立全所范围内统一的监控和整改程序；②监控活动包括定期、持续两类；③实施检查（周期性选取已完成项目进行检查，对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不超过三年；对每个项目合伙人至少选择一项进行检查；项目组成员和项目质量复核人员不得参与对其项目的监控）。

知识点22职业道德基本原则和概念框架

[if !supportLists]1. [endif]基本原则。诚信、客观公正、独立性；专业胜任能力和勤她尽责；保密、良好的职业行为。

[if !supportLists]2. [endif]识别对职业道德基本原则的不利影响。自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。

[if !supportLists]3. [endif]专业服务委托防范措施。分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见；在必要时利用专家的工作。

[if !supportLists]4. [endif]第二意见防范措施。征得客户同意与前任CPA沟通；在与客户沟通中说明CPA发表专业意见的局限性；向现任或前任提供第二意见的副本。

[if !supportLists]5. [endif]收费。不得以或有收费提供鉴证服务、不得收取介绍费或佣金。

知识点23审计业务对独立性的要求

[if !supportLists]1. [endif]经济利益。在审计客户中拥有的经济利益（3种情形）；作为受托管理人拥有经济利益；与审计客户拥有共同经济利益；无意中获取的经济利益；其他情况下的经济利益。

[if !supportLists]2. [endif]贷款和担保。按照正常的商业条件开立存款或经纪账户，则不会对独立性产生不利影响；按正常的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等；审计客户取得贷款或担保，不影响独立性；不得从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保；不得向审计客户提供贷款或为其提供担保。

[if !supportLists]3. [endif]商业关系。按照正常的商业程序公平交易，不影响独立性；与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益，如果利益重大则影响独立性。

[if !supportLists]4. [endif]家庭和私人关系。CPA的主要近亲属处在审计客户的重要职位或能对财务报表施加重大影响，对独立性产生不利影响；CPA与审计客户的重要职位的人员 （董事、高管或特定员工）存在密切关系，对独立性产生不利影响。

[if !supportLists]5. [endif]担任关键审计合伏人票计达五年的冷却期年限。项目合伙人或其他签字注册会计师：连续五年；项目质量复核人员：连续三年；其他关键审计合伙人：连续二年。

[if !supportLists]6. [endif]在审计报告涵盖的期间，曾担任审计客户的董事、高管或特定员工，则没有防范措施；在审计报告涵盖期间之前，曾担任审计客户的董事、高管或特定员工，应评价对独立性影响的程度并采取防范措施。

祝大家逢考必过！