预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
1、会计处理
根据《企业会计准则14号--收入》应用指南，企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，不使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
2、增值税
原则：增值税纳税义务时间是否已经发生，即使未开票，也需要缴纳增值税。
【例】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
如企业2021年12月份收到房租预收款，房租的租赁期2022年2月1日-2024年1月31日，即使没有给承租方开票，也需要于2021年12月缴纳增值税。
3、企业所得税
原则：企业所得税纳税义务时间是否已经发生，即使会计未做收入，也需要缴纳企业所得税。
【接上例】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
如果租赁合同约定2021年12月份一次性收取房租，企业可以选择定2021年12月份全额确认企业所得税收入，也可以在租赁期2022年2月1日-2024年1月31日，分期均匀计入相关年度收入。
【例】《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
如企业2021年12月份收到销售商品预收款，且2021年12月份发出商品，则需要确认企业所得税收入，如果2021年12月份未发出商品，即使开具增值税发票，不需要确认企业所得税收入。
【提醒】要区分是真正的应收到账款（如提供服务过程中，按照合同的应收账款），还是预收账款，如果是应收到账款，增值税和企业所得税的纳税义务发生时间规定不一样。
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