随着科技金融崛起，直接分析碎片化的海量原始信息，这是一个有意义的尝试；然而作为银行人，我们往往要关心的是小数据——最能代表客户风险状况的东西（财务信息）。
22 财务报表[1]：
会计学是一种分析方法，它的伟大在于它足够的简单。各行各业、千差万别，但是，归根结底，都化简到了三张财务报表。各种风险事件，都可以翻译为会计语言。
一般流程：收集原始报表，判断报表质量，还原真实报表，估算企业运行状况。
通过企业财务管理岗位看企业财务管理状况：
不同的发展阶段，企业的财务岗位设置差别很大。
- 1、企业初创期：没有什么需要很复杂的账务，记账和报税基本都是外包，老板自己管钱。
- 2、企业快速发展期：由于交易频繁，所以专门设有出纳和会计，专职管理。
- 3、企业发展瓶颈期：同行业其他企业，产品价格低时还有利润，而自己却亏损，为了提升企业运行效率减少消耗，企业会设有成本会计或财务经理，进行简单预算、分析、控制。
- 4、企业规模庞大时期：这时财务问题深层次是业务问题，需要协调公司各个部门的人员，就必须设立财务总监（属于企业经营管理层）。
财务岗位的分类：
- 1、财务总监：负责整个公司的财务运作；
- 2、财务经理：负责财务部门管理；
- 3、会计主管：负责总账；
- 4、一般出纳人员：负责现金、银行存款，出纳细分为：现金出纳、银行出纳。
- 5、一般会计人员：负责日常记账，会计细分为：应收会计、应付会计、材料会计、成本会计、税务会计、费用会计等。
如果一个企业财务岗位划分精细，则说明企业的财务管理能力较强，这类企业财务报表往往瑕疵较少，“假账”也是做得天衣无缝（也不能成为假账，只是合理利用了现行法律和会计制度的漏洞）。
企业财务的内控水平：
企业无法还款的原因很多，但结果都是体现为资产没了。
银行给企业的钱，会变成各种资产如：货币、存货、应收账款、费用、固定资产等，如果企业连最基本的岗位分离、期末盘点等内控措施都没有，那么企业经营的再好，老板再诚信，管理稍有差池都会令企业资金链断裂。
综上：调查企业的财务内控制度，了解实际内控运行情况是很有必要的。
TIP:
1、我们要核查企业的资产、销售收入真实性，往往可以从库管员这里突破。
2、财务人员一般知道很多内幕，也承担了很大压力，财务人员离职往往值得关注。
财务报表一般的编制流程：
- 0、企业发生业务。
- 1、经办人员取得原始凭证（如合同、货物清单、发票），经办人粘贴凭证、签字、领导审批，最后经办人拿给财务人员申请付款或者入账报销。
- 2、财务人员审核原始凭证的真实性、经济业务事项的真实性、业务的合理性、凭证的完整性、金额的正确性，最后有无负责人签字。
- 3、如果没有问题，会计记账，登记各类明细账。月底、年底汇总各明细账到总账，最终通过总账编制资产负债表、利润表。
- 4、现金流量表的编制有两个方法，①直接分类法：逐笔归类，如归类工资发放到经营活动的现金流量。②科目调整法：在完成的资产负债表和利润表的基础调整得到，真实性不优于两表。
现金（或银行存款）就是企业的血液，血液不流动企业就活不了，总是亏损就会“失血过多”，短期周转不灵就是“供血不足”容易晕倒。
好的现金流管理，需要做到“收的快、付的慢、中间环节不沉淀”。
如何检查报表：
- 检查真实性：通过账簿、凭证，调查实际的业务是否真实发生、资产是否真实存在。如有缺失则真实性较差。
- 检查完整性：通过真实发生的业务，查询原始凭证、相关账簿，如果业务发生报表没有，则说明报表完整性较差。
关于财务报表的一些常见错误认知：
- 1、“现金流量表很重要” ≠ “现金流量表很真实”。 如：使用科目调整法编制的现金流量表，其根本是建立在资产负债表与利润表的真实准确。
- 2、利用会计法则合理来调整账簿、报表 不等于 是假账。有个段子是这样说的，一千个会计，就有一千零一个会计报表，多的那一个是注会的。。。。如：年底提前计入收入，年后退货冲账。
- 3、信贷人员就只能通过现金流量表来了解企业现金状况（错）。①很多集团企业，自动四每日都要编制头寸预测表，各种资金报表，以及各种现金流预警指标，这些信息更值得收集。②尽量让客户在本行办理所有结算，收集这些流水分类汇总就是真实现金流量表。③收集该企业在其他行流水，分类汇总出现金流量表。
企业有多少报表：
- 1、统计报表：指报送给政府统计部门，真实性较差。①由于地方政府为了所在区域经济好看。②政府对企业上报数据的真实性核查力度不够。
- 2、税务报表：没有企业想多缴税。随着社会信用体系的完善有所收敛。
- 3、银行报表：目的就是为了融资。很多企业向银行提交报表前都会，通过各种评级工具进行偿债能力、运营能力、盈利能力测试，不断调整，直到没有问题才给银行。
- 4、小股东报表：为了少给小股东分配利润。往往尽量压缩账面利润。
- 5、管理账： 为了给管理层提供决策依据的，这是反应企业真实经营状况的内账。除了管理账，其他都是外账。
有时候企业并不是蓄意要做假账，而是会计本身就有很大局限，就算按照会计准则编制会计报表也不能完全反映企业真实经营状况。比如：固定资产折旧计入当期损益，可能导致企业当前亏损，但实际经营是盈利有现金流入。
有种说法叫，外账安全，内账真实。如：企业迎接政府机关检查的招待费，由于没有发票，无法入账，一般是使用其他发票入账，比如油票。这时外账体现就是交通费，内账体现就是业务招待费。
现代企业做两套账，不仅仅是两个报表，往往会有两套总账、两套明细账、两套原始凭证，甚至两套财务系统，两套业务系统，两套供应商和客户。
最后附上一个值得思考的问题：现金流和利润哪个重要。
-
参考书目：《一本书看透信贷》、《草根信贷员工作笔记》、《增长黑客》、《公司信贷》。 ↩
