申报和我们会计息息相关，会计工作的主要内容除了日常的做账，其他就是季报，汇算清缴，这也是我们工作的重中之重，同时也是作为会计人员比较关心的，因为申报如果出了错的话，税务局就会找上门，错误的更正申报一旦被查到，处罚更是难以想象，我们一起来看看下面这个错误更正申报的案列吧！
一、案例基本情况和启示
***市税稽罚〔2025〕5号
行政处罚相对人 ***制造有限公司
处罚单位 国家税务总局***税务局稽查局
处罚金额(元) 3,343,645.17
处罚日期 2025-05-06
违法事实 经检查,你单位于2019年12月24日在没有实际支出的情况下,对2015年、2016年申报表进行更正申报,直接调增了营业成本和管理费用,造成少缴企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条第一款、第二条第一款、第二款、第三条第一款、第五条、第八条、第二十二条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条的规定,你单位应按规定申报企业所得税。应查补企业所得税具体情况如下：
1.2015年经核查你单位2015年虚增营业成本12,526,042.75元,虚增管理费用1,452,715.00元,应调增纳税调整后所得13,978,757.75元；2015年营业税金及附加为545,779.97元,此次检查核实营业税金及附加应为687,203.94元,应调减纳税调整后所得141,423.97元；2015年纳税调整后所得为-1,528,598.18元,此次检查核定纳税调整后所得为12,308,735.60元,应纳所得税额为3,077,183.90元,经核查2015年你单位已入库企业所得税54,455.74元,应补申报2015年企业所得税3,022,728.16元。
2.2016年经核查你单位2016年虚增营业成本11,649,737.84元,虚增管理费用1,304,317.00元,应调增纳税调整后所得12,954,054.84元；2016年营业税金及附加为912,165.48元,此次检查核实营业税金及附加应为954,392.77元,应调减纳税调整后所得42,227.29元；2016年纳税调整后所得为6,367,201.75元,此次检查核定纳税调整后所得为19,279,029.30元,应纳所得税额为4,819,757.33元,经核查2016年你单位已入库企业所得税1,155,195.15元,应补申报2016年企业所得税3,664,562.18元。
以上共查补企业所得税6,687,290.34元。
违法行为类型 逃避缴纳税款
处罚结果 罚款3,343,645.17元；
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第23号）第六十三条第一款的规定
从这个案例中我们可以得到哪些启示呢？
1、真实性第一，在没有实际支出的情况下，我们不能为了逃避缴纳税款而去虚增成本和费用，一旦被查到，罚款足以让我们后悔莫及。
2、不要存在侥幸心理，到了2025年，税务稽查的方式（从原始的人工抽查到AI）和范围都发生了很大的变化，不要以为这次税务没有查到你，是你自己厉害，懂得税务合规。存在这种心理就是在为进坑做准备了。
二、哪些情形是合规的更正申报，
合理正确的更正申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，核心在于主动、及时、准确地纠正此前申报的错误，确保税款缴纳正确合法，并尽可能规避处罚风险。
5种常见需要更正申报的情形
计算错误：
收入、成本、费用、利润计算有误。
税率、征收率、扣除比例应用错误。
应纳税额、减免税额、抵免税额计算错误。
数据填报错误：
发信息（号码、金额、税额）录入错误。
申报表行次、栏次填错（如应税项目填到免税栏）。
基础信息错误（如纳税人识别号、名称、银行账号）。
政策理解或适用错误：
错误享受了不应享受的税收优惠或减免。
应享受的优惠未享受或未足额享受。
对税收政策理解偏差导致申报错误。
遗漏申报：
漏报部分收入、应税行为。
漏报关联交易信息。
取得新信息或后续调整：
取得以前年度费用发票（需追溯调整以前年度企业所得税）。
审计、稽查发现前期差错（需根据结果更正）。
会计政策变更、前期会计差错更正导致的税务调整。
三、 更正申报的核心原则
主动性： 纳税人自行发现错误后主动向税务机关申请更正。
及时性： 在法定期限内完成更正（尤其涉及补税时）。
准确性： 提供完整、真实的更正依据和资料。
合规性： 严格遵循税收法律法规规定的程序和内容要求。
四 “合理正确”进行更正申报的7个步骤
合理正确的更正申报 = 主动自查 + 及时行动 + 准确修正 + 证据充分 + 程序合规 + 承担法定成本（如滞纳金）。核心在于体现纳税人的诚信守法意愿和纠错能力，最大限度地降低税务风险。
征税属于强制性行为，作为企业，都应在规定时间内完成缴纳税款的义务。切记不要擅自做主，为了逃避税款没有依据的更正申报！
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